Решение по делу № 2А-1142/2025 от 25.04.2025

Дело №а-1142/2025

УИД 52RS0№-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года <адрес>

Приокский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Ивлевой Т.С.,

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ :

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы 18 по <адрес> к ФИО1 о взыскании пеней в размере № рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, представитель в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен, в суд не явился.

Учитывая требования ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате и месте слушания дела.

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом, возложена обязанность, уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Как следует из материалов дела, что ФИО1 по данным регистрирующего органа, поступившим в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество и налога на землю.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, земельного налога в размере № рублей, налога на имущество физических лиц в размере № рублей (л.д. 21).

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика сформировано требование № об уплате недоимки по налогам в сумме № рублей и пеням в сумме № рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика сформировано требование № об уплате пеней на общую сумму № рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно приложенному расчету пени в размере 3.54 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму пени в размере № руб. (пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму пени в размере № руб. (пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

По налогу на имущество физических лиц пени начислены в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере №. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму пени в размере № руб. (пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму пени в размере № руб. (пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму пени в размере № руб. (пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

По транспортному налогу пени в размере № руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму пени в размере № руб. (пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму пени в размере № руб. (пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму пени в размере № руб. (пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму пени в размере № руб. (пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму пени в размере № руб. (пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

По земельному налогу пени в размере № руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму пени в размере № руб. (пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму пени в размере № руб. (пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму пени в размере № руб. (пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму пени в размере № руб. (пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму пени в размере № руб. (пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по пени налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем налоговым органом принято решение о взыскании пени через суд.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме № рублей, в том числе налог на имущество в размере № рублей, пени в размере № рублей, земельный налог в размере № рублей, пени в размере № рублей, транспортный налог в размере № рублей, пени в размере № рублей, налог на доходы физических лиц в размере № рублей и пени в размере № рублей, который отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с настоящим административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с пропуском установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока (с учетом выходных дней) на № дней (ДД.ММ.ГГГГ.).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О).

Административным истцом при обращении в суд заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, поскольку первоначально административный иск был направлен в суд 07.10.2024г., оставлен судом без движения, а в последствии 05.11.2024г. возвращен в связи с не устранением недостатков.

При этом, недостатки налоговым органом были устранены ДД.ММ.ГГГГ, о чем по электронной почте направлено письмо, однако в связи с временными перерывами в работе официальных сайтов судов (в том числе, не работала электронная почта судов), письмо не было получено; ходатайство об устранении недостатков поступило в суд на бумажном носители лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно отметке регистрации входящей корреспонденции, повторно административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Данный пропуск срока суд полагает незначительным, причины его пропуска уважительными, в связи с чем считает необходимым восстановить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> срок на обращение в суд.

Судом также принимается во внимание, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО3 неуплаченной суммы недоимки.

Принимая во внимание, что доказательств уплаты налога в установленный законом срок не представлено, с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по пени за нарушение срока уплаты обязательного платежа в силу ст. 75 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации и <адрес>.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

Учитывая изложенное, а также факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в полном объеме.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства государственную пошлину в сумме № руб.

Руководствуясь ст.ст.175-189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ИНН №, ОГРН №, пени в размере № рублей № копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в апелляционную инстанцию Нижегородского областного суда через Приокский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья <адрес>

суда <адрес> Т.С. Ивлева

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.