Административное дело № 2а-469/2025
УИД: 61RS0059-01-2025-000587-38
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
04 сентября 2025 года г. Цимлянск
Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего Стурова С.В.,
при секретаре судебного заседания Аббасовой Р.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по пени,
установил
Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по пени.
В обоснование административного иска, указав следующее: налогоплательщик ФИО1 ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 50,62 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- пени в размере 50,62 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога и страховых взносов.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 50 руб. 62 коп.
Требование формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления требования.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженност размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Иными словами, требование считается исполненным, если сальдо ЕНС стало положительным или нулевым (см. п. 3 ст. 69 НК РФ).
Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 @ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности, утверждена новая форма требования, согласно указанной форме, в случае изменения суммы задолженности направления дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, новое требование об уплате не формируется.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.01.2018 № 1687. Срок исполнения требования от 16.01.2018 № 1687 - 05.02.2018.
В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания в соответствии с ст. 46,47,48 НК РФ.
Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 28.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-458/2025. Определением мирового судьи от 08.04.2025 данный судебный приказ отменен.
В этой связи дата получения инспекцией определения мирового судьи является юридически значимым обстоятельством, необходимым для начала истечения срока предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ (Кассационное определение от 08.02.2024 г. по делу № 2а-1153/2023 Четвертого Кассационного суда общей юрисдикции).
Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области, на основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 125 – 127, 175 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО1 сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 50,62 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направила, в просительной части искового заявления ходатайствовала о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыла, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела без ее участия, решение просила вынести на усмотрение суда.
Суд, на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон по делу.
Изучив позицию истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу о следующем.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу пунктов 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 ИНН № является плательщиком страховых взносов.
Согласно доводам административного искового заявления, налогоплательщиком обязанность по уплате вышеуказанных налогов в установленный законом срок была не исполнена.
Как следует из требования № 1687 об уплате задолженности по состоянию на 16.01.2018 года, за ФИО1 числится задолженность по уплате налогов в сумме 27990 рублей, пени в размере 50,62 рубля (л.д. 16). В связи с наличием указанной задолженности, поскольку административным ответчиком вышеназванные суммы в установленные законом сроки не были уплачены, налоговым органом, в соответствии с требованием статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, были начислены пени в размере 50,62 рубля. Пени, подлежащие взысканию с ФИО1, составляют 50,62 рублей.
В срок, установленный налоговым органом в требовании об уплате налогов, административный ответчик ФИО1 налоги не уплатила.
С 01.01.2023 года, в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с требованиями части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится, в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.
Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате пени в установленный срок, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области 27.03.2025 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по недоимки 50,62 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области от 08.04.2025 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности 23.07.2025 года, то есть до истечения установленного срока. Соответственно, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области с заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности обратилась в установленные законом сроки.
До настоящего времени требование административным ответчиком в полном объеме не исполнено. Представлена ответчиком квитанция от 08.04.2025 об оплате задолженности в размере 50,62 рублей не свидетельствует об отсутствии задолженности, поскольку согласно отзыва административного истца следует, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Распределение денежных средств, при наличии неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пени штрафов производится в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением установленной последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с более раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Перечисленные денежные средства административного ответчика в счет погашения налоговой задолженности, налоговым органом учтены и распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ.
По состоянию на 01.09.2025 за налогоплательщиком ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС - 28 110,24 руб. Взыскиваемая по административному исковому заявлению задолженность не погашена.
Доказательств обратному ответчиком в материалы дела не предоставлено.
Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, основания для взыскания суммы задолженности - имеются.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени подлежат удовлетворению.
Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным статьями 60, 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и вследствие изложенного содержат доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.
Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного истцом, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым удовлетворить административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области задолженность по пени в размере 50 рублей 62 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 17 сентября 2025 года.
Судья С.В. Стуров