Дело № 2а-2709/2023
36RS0001-01-2023-003057-78
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 ноября 2023 года г. Воронеж
Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе
председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,
при секретаре Зелепукине А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 30965,16 рублей, по пени за 2020 год за период с 30.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 179,86 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8040,94 рублей, по пени за 2020 год за период с 30.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 46,70 рублей, всего в сумме 39232,66 рублей.
Свои требования административный истец мотивирует тем, что ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17.10.2014 года по 14.12.2020 года. Согласно нормам действующего налогового законодательства обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение и на обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в порядке, установленном в статье 430 НК РФ. Утверждает, что страховые взносы административным ответчиком не уплачены за расчетный период. По причине неуплаты сумм страховых взносов, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислено пени. Ссылаясь на положения налогового законодательства, регулирующего обязанность налогоплательщиков по уплате установленных налогов, сборов и страховых взносов, а также приведенный в иске расчет страховых взносов и суммы пени полагает, что с ответчика подлежит взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пени.
Просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам и пени в указанном размере.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о дне рассмотрения дела извещены надлежащим образом. От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 3 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ).
В силу ч. 1, ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно положениям главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (п/п 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 1 которой индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 4, п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ответчик с 17.10.2014 по 14.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ ФИО1 обязан был самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Из содержания иска и приложенных к нему документов следует, по причине неуплаты ответчиком в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 5108 от 09.02.2021 об уплате указанных взносов и пени со сроком исполнения до 06.04.2021 года. Требование об уплате налога направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.
Требования МИФНС №17 по Воронежской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения 11.08.2022 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 18.08.2021 и отменен в связи с поступившими возражениями должника 14.07.2023.
В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Материалами дела подтверждается, что определением мирового судьи судебного участка №3 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области от 14.07.2023 года ввиду поступления от ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа, отменен судебный приказ о взыскании недоимки и пени.
С иском административный истец обратился в суд 20.09.2023 года, что подтверждается почтовым конвертом (л.д. 24).
Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени, в рассматриваемом случае (после отмены мировым судьей судебного приказа), не пропущен, также как и трехлетний срок, установленный нормами налогового законодательства.
В соответствии с ч. 4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Принимая во внимание, что каких-либо возражений относительно расчета взносов и пени, периода, порядка исчисления, ответчиком не приведено и доказательств, опровергающих основания иска в указанной части, доказательств погашения указанной задолженности суду не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1 (ИНН № .....) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 30965 рублей 16 копеек, пени за 2020 год за период с 30.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 179 рублей 86 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8040 рублей 94 копеек, пени за 2020 год за период с 30.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 46 рублей 70 копеек, всего в сумме 39232 (тридцати девяти тысяч двухсот тридцати двух) рублей 66 (шестидесяти шести) копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № ..... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1376 (тысячи трёхсот семидесяти шести) рублей 98 (девяноста восьми) копеек.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через районный суд.
Председательствующий Толубаев Д.Н.
в окончательной форме решение изготовлено 28.11.2023 года.