РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 мая 2023 года Пресненский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Карповой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-274/2023 по административному исковому заявлению по иску ИФНС России № 10 по адрес к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
19.01.2023 ИФНС России № 10 по адрес обратилась в суд с административным иском к налогоплательщику ФИО1 о взыскании образовавшейся за налоговый период 2018-2020 год задолженности по земельному налогу, из которой сумма сумма недоимки и сумма пеней за указанный налоговый период, а также расходов по оплате государственной пошлины, ссылаясь на то, что в указанный налоговый период последней были зарегистрированы права собственности на земельные участки, однако в нарушение требований действующего законодательства об обязанности по уплате налогов, последняя образовавшуюся налоговую задолженность в полном объеме не погасила, что явилось основанием для обращения Инспекции в судебный участок № 380 адрес, вследствие чего 17.06.2022 был вынесен судебный приказ, который был отменен определением судьи от 19.07.2022 в связи с подачей ФИО1 возражений.
Представитель административного истца ИФНС России № 10 по адрес по доверенности фио в судебном заседании настаивал на удовлетворении заявленных административных исковых требований.
Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности фио в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований по доводам письменного отзыва, ссылаясь, в том числе на то, что налоговая задолженность ФИО1 за 2018-2019 года была выплачена последней в полном объеме, вместе с тем административным истцом допущен пропуск установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока для предъявления настоящих требований с момента вынесения 19.07.2022 определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ решение суда постановлено при данной явке.
Выслушав объяснения явившихся участников процесса и исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Основываясь на положения ст. 65 Земельного Кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно ст. 11.1 Земельного кодекса РФ понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу требований 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Так, из материалов дела видно, что ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления:
- № 37386 от 01.09.2021 (перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № 61122547) о необходимости уплаты последней в срок не позднее 01.12.2021 земельного налога в размере сумма за 2019 год;
- № 70111544 от 01.09.2021, включающее уведомление о необходимости уплаты земельного налога в сумме сумма за 2020 год.
16.12.2021 ИФНС России № 10 по адрес направила в адрес ФИО1 требование № 33710 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому по состоянию на 15.12.2021 за последней числится общая задолженность в сумме сумма, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) сумма, которая подлежит уплате. Основанием взыскания налогов является невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством.
Одновременно с этим было направлено требование № 33121 о необходимости уплатить числящуюся (выявленную) недоимку в размере сумма, включая недоимку по земельному налогу в размере сумма (сумма+сумма), а также пени в размере сумма
19.07.2022 мировым судьей судебного участка № 380 адрес в соответствии со статьей 129 ГПК РФ отменен судебный приказ № 2а-131/2022, вынесенный по заявлению ИФНС России № 10 по адрес о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, в связи с подачей должника ФИО1 заявления об отмене.
При этом судебный приказ о взыскании с ФИО1 таких обязательных платежей по заявлению налогового органа был постановлен мировым судьей 17.06.2022 и мировой судья не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), а потому, вопреки возражениям административного ответчика, оснований иным образом оценивать эти обстоятельства в рамках настоящего административного дела у суда не имеется.
Вместе с тем после принятого 19.07.2022 судебного акта об отмене судебного приказа настоящий иск налоговым органом (согласно почтовому штампу) инициирован 19.01.2022, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока, в связи с чем доводы возражений административного ответчика об обратном судом отклоняются.
Обращаясь в суд с настоящим административным иском, ИФНС № 10 России по адрес ссылалась на то, что от исполнения законодательно установленной обязанности по оплате вышеупомянутой налоговой задолженности ответчик до настоящего времени уклоняется и за последней до настоящего времени числится задолженность по оплате земельного налога за 2018-2020 год в общем размере сумма, а также пени за несвоевременную уплату задолженности за указанные налоговые периоды в размере сумма
При этом доводы стороны административного ответчика в части необоснованности заявленных требований по взысканию земельного налога за период 2018-2019 г.г. суд находит убедительными и заслуживающими внимания.
Так, стороной ответчика в материалы дела были представлены: чек по операции от 13.10.2022 об оплате ФИО1 оплаты задолженности по земельному налогу за период с 2017 по 2019 год в общем размере сумма, чек по операции от 13.10.2022 оплаты земельного налога за 2019 год в общем размере сумма, чек по операции от 13.10.2022 оплаты земельного налога за 2019 год в общем размере сумма и чек по операции от 13.10.2022 по оплате пени по земельному налогу на 2018 и 2019 года в общем размере сумма
При этом установлено, что оплата задолженности по земельному налогу за период с 2017 по 2019 год в общем размере сумма ошибочно произведена по неверному ОКТМО, что привело к зачислению такой оплаты в счет транспортного налога.
Вместе с тем 14.11.2022 налоговым органом было принято Решение о зачете самостоятельно уплаченной суммы налога № 82417, согласно которому сумма наличествующей переплаты по транспортному налогу составила сумма и в указанном размере была зачтена в счет погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа.
Однако, только налогоплательщику предоставлено право самостоятельно решать, какие конкретно налоги и в какой очередности платить.
По смыслу пункта 7 статьи 45 НК РФ право определять назначение, период и вид платежа предоставлено налогоплательщику. Соответствующие данные отражаются налогоплательщиком в платежном поручении на уплату налога и не могут быть изменены налоговым органом по своему усмотрению.
Таким образом, представленные суду доказательства указывают на то, что обязанность по оплате образовавшейся в 2018 году и 2019 году налоговой недоимки по земельному налогу ФИО1 была исполнена, что налоговым органом в ходе рассмотрения дела не оспаривалось, а потому правовых оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за налоговый период 2018-2019 г.г. и соответственно пеней, у суда не имеется.
Вместе с тем, учитывая, что материалы дела не содержат сведений о надлежащем исполнении ФИО1 обязанности по оплате начисленного за 2020 год земельного налога, который составляет сумма, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования истца в указанной части вместе с требованиями о взыскании пеней за уклонение последней от уплаты данной задолженности, размер которых согласно не оспоренному расчету составляет сумма (сумма+сумма).
На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса Российской Федерации и Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" взыскать с ответчика в доход федерального бюджета адрес госпошлину в размере сумма
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России № 10 по адрес к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 10 по адрес (ИНН <***>) задолженность по земельному налогу за 2020 года в размере сумма, пени в размере сумма и сумма расходов по оплате государственной пошлины.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета адрес госпошлину в размере сумма
В удовлетворении остальной части требований ИФНС России № 10 по адрес – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья А.И. Карпова
Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 06.06.2023