Решение по делу № 2А-1203/2023 от 15.11.2023

Дело (УИД) №

Производство №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2023 года город Орел

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе председательствующего судьи Перепелицы М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Квасовой Д.С.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании в помещении Железнодорожного районного суда г.Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1) о взыскании штрафа.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год с нарушением установленного срока – ДД.ММ.ГГГГ. ранее ФИО1 привлекалась к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 2015 год решением от ДД.ММ.ГГГГ №. При таких обстоятельствах сумма штрафа подлежит увеличению на 100% и составляет 2 000 руб. решением от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 2 000 руб. Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафа, начисленного за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 2017 год в размере 2000 руб. В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Заводского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-3422/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по штрафу в размере 1000 руб.. На основании изложенного, просит взыскать со ФИО1 штраф, начисленный за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 2017 год в размере 1 000 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в представленных возражениях против удовлетворения требований налогового органа возражала по тем основаниям, что заявленные требования о взыскании задолженности по штрафу, начисленному за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за 2017 год поданы с пропуском сроков о принудительном взыскании в нарушение статьи Налогового Кодекса РФ. В своем иске истец указывает, что решением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик был привлечен к налоговой ответственность предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 2000 руб. но данная сумма не была уплачена в бюджет. Вместе с тем, по заявлению налогового органа со ссылкой на решения № и № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика суммы штрафа за 2016 год в размере 1000 рублей и суммы штрафа 2000 рублей за 2017 год, мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района города Орла ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а 1387/2019 о взыскании с должника задолженности по налогу УСН, доходы уменьшенные на расходы: штраф размере 3000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ было вынесено Постановление возбуждении исполнительного производства №-ИП отношении ФИО2 о взыскании задолженности размере 3000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ Федеральная служба судебных приставов прекратила исполнительное производство №-ИП с ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности, о чем ответчик был уведомлен через госпочту на сайте Госуслуги. В процессе подготовки данного возражения со слов инспектора ФНС ответчик выяснила, что взысканные средства были проведены как транспортный налог, плательщиком которого ответчик не является. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Заводского района города Орла был вынесен судебный приказ №а№ о взыскании задолженности по налогу с ФИО2. На основании данного приказа ДД.ММ.ГГГГ Железнодорожным РОСП УФССП по Орловской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Ответчик обратилась в суд с возражением на судебный приказ и заявлением о его отмене, о чем в тот же день уведомила судебного пристава-исполнителя. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Заводского района города Орла, на основании поступившего от должника возражения судебный приказ №а№ был отменен. Однако, ДД.ММ.ГГГГ судебный пристав-исполнитель выносит Постановление об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации. ДД.ММ.ГГГГ с банковского счета ФИО2 была взыскана сумма в размере 1000 руб, справка из банка прилагается. ДД.ММ.ГГГГ начальник отделения - старший судебный пристав Железнодорожного районного отделения судебных приставов г. Орла УФССП России по Орловской области выносит Постановление об окончании исполнительного производства №-ИП в связи с погашением задолженности. Таким образом, сумма, заявленная истцом к взысканию, была выплачена дважды.

На основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд слушает дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 26.2 НК РФ регулируется применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (пункты 1, 2 статьи 346.14 НК РФ).

В статье 346.15 НК РФ определено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (пункт 1).

В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.В соответствии с п.2 ст. 346.23 по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу части 2 статьи 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Согласно пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пункта 9 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Согласно части 1 статьи 104 НК в случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной НК РФ, за совершение налогового правонарушения.

Из представленных материалов следует, что по результатам камеральных налоговых проверок налоговым органом были вынесены решения: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьёй 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. за несвоевременное представление налоговых деклараций по УСН за 2015 (штраф 1 000 руб.), 2016 (штраф 1000 руб.), 2017 (штраф20000) годы, соответственно.

Таким образом, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафов в размере 4 000 руб.

Данные решения ФИО1 обжалованы не были, в настоящий момент вступили в законную силу, доказательств обратного суду представлено не было.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик погасил имеющуюся задолженность на общую сумму 3000 руб. остаток задолженности составил 1000 руб.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно сальдо ЕНС от ФИО2 поступил единый налоговый платеж: ДД.ММ.ГГГГ - 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1,70 руб.

Данные денежные средства были зачислены налоговым органом в порядке ст. 45 НК РФ в счет уплаты имеющейся у ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС.

Таким образом, обязанность по уплате штрафа в размере 1 000 рублей за 2017 год ФИО1 не исполнена.

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 2000 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено заказным письмом по месту регистрации административного ответчика и получено последним ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы программы АИС Налог-3 ПРОМ.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Заводского района г.Орла ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-№, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим от ФИО1 заявлением об отмене судебного приказа, был отменен.

Ссылку налогоплательщика на пропуск налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа суд отклоняет.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 26 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснил, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в настоящем деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

К тому же абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Заводского района г. Орла от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а№ был отменен по заявлению налогоплательщика, следовательно, началом течения срока обращения в суд с административным иском по настоящему делу является ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по штрафу, начисленному за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 2017 год в размере 1 000 руб., которая не погашена до настоящего времени. Представленный налоговым органом расчет суммы задолженности судом проверен, является верным и обоснованным.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика штрафа, начисленного за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 2017 год в размере 1 000 руб. подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании штрафа удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по Орловской области, код подразделения №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области штраф, начисленный за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 2017 год в размере 1 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Орла в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29.11.2023.

Судья М.В. Перепелица