РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 7 февраля 2023 года

№ 2а-504/2023

УИД 72RS0021-01-2022-004623-97

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Раковой О.С.,

при секретаре Грачёвой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 62 910,75 руб., в том числе: - пени за 2017 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) период с 26.01.2019 по 17.03.2021 - 3 166.24 руб.; пени за 2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) период с 26.01.2019 по 17.03.2021-489.42 руб.: пени за 2018 по страховым взносам на ОПС период с 26.01.2019 по 18.03.2021 - 4 121.33 руб.; пени за 2018 по страховым взносам на ОМС период с 26.01.2019 по 18.03.2021-906.71 руб.; пени за 2019 по страховым взносам на ОПС период с 01.01.2020 по 14.07.2021 - 2 491.71 руб.; пени за 2019 по страховым взносам на ОМС период с 01.01.2020 по 21.04.2021 - 493.49 руб.; пени за 2020 по страховым взносам на ОПС период с 03.12.2020 по 14.07.2021 - 905.50 руб.; пени за 2020 по страховым взносам на ОМС период с 03.12.2020 по 14.07.2021 - 235.14 руб.; пени по страховым взносам на ОПС - 85.53 руб.; пени по страховым взносам на ОМС - 12.68 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 период с 24.10.2019 по 20.04.2021 - 544.44 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 1 305.41 руб.; пени за 2014 период с 02.12,2015 по 23.03.2021 по транспортному налогу - 3 126.48 руб.; пени за 2015 период с 05.05,2018 по 20.04.2021 по транспортному налогу - 1 791.51 руб.; пени за 2016 период с 05.05.2018 по 20,04.2021 по транспортному налогу - 7 077.17 руб.; пени за 2017 период с 04.12.2018 по 20,04.2021 по транспортному налогу - 6 678.93 руб.; пени за 2018 период с 03.12.2019 по 14,07.2021 по транспортному налогу - 3 037.39 руб.; пени за 2019 период с 02,12.2020 по 14,07.2021 по транспортному налогу - 1 239.15 руб.; налог ЕНВД -17 397.00 руб.; пени по налогу ЕНВД - 2 210.81 руб.; пени по налогу ЕНВД - 118.62 руб.; пени по налогу ЕНВД - 29.09 руб.; пени по налогу ЕНВД штраф - 1 378.80 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации - 4 068.20 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 09.03.2017 по 17.11.2020 в МИФНС России №6 по Тюменской области. За период с 01.01.2017 по 31.12.2017 налогоплательщику исчислен налог на ОПС - 23 400 руб. и ОМС - 4 590 руб.. В установленный законом срок налогоплательщик налоги не уплатил, в связи, с чем начислены пени за 2017 год: по страховым взносам на ОПС период с 26.01.2019 по 17.03.2021 - 3 166.24 руб., по страховым взносам на ОМС период с 26.01.2019 по 17.03.2021-489.42 руб.. За период с 01.01.2018 по 31.12.2018 налогоплательщику исчислен налог на ОПС - 26 545 руб. и ОМС - 4 590 руб.. В установленный законом срок налогоплательщик налоги не уплатил, в связи, с чем начислены пени за 2018 год: по страховым взносам на ОПС период с 26.01.2019 по 18.03.2021 - 4 121.33 руб., по страховым взносам на ОМС период с 26.01.2019 по 18.03.2021- 906.71 руб.. За период с 01.01.2019 по 31.12.2019 налогоплательщику исчислен налог на ОПС - 29 354 руб. и ОМС - 6 884 руб.. За взысканием задолженности по страховым взносам ОПС административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Тюменского судебного района, который был вынесен судебный приказ №2а-3681/2021/2м, указанный судебный приказ не отменен. В установленный законом срок налогоплательщик налоги не уплатил, в связи, с чем начислены пени за 2019 год: по страховым взносам на ОПС период с 01.01.2020 по 14.07.2021 -2 491.71 руб., и по страховым взносам на ОМС период с 01.01.2020 по 21.04.2021 - 493.49 руб.. За период с 01.01.2020 по 17.11.2020 налогоплательщику исчислен налог на ОПС – 28 572,27 руб. и ОМС - 7 419 руб.. За взысканием задолженности по страховым взносам ОПС, ОМС МИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Тюменского судебного района, которым был вынесен судебный приказ № 2а-1703/2021/2м, данный судебный приказ не отменен. В установленный законом срок налогоплательщик налоги не уплатил, в связи, с чем начислены пени за 2020 год: по страховым взносам на ОПС период с 03.12.2020 по 14.07.2021 — 905.50 руб., по страховым взносам на ОМС период с 03.12.2020 по 14.07.2021 - 235.14 руб.. Налогоплательщиком частично исполнена обязанность по уплате страховых взносов, таким образом, на момент подачи административного искового заявления задолженность составляет: по страховым взносам на ОПС - 85.53 руб., и по страховым взносам на ОМС - 12.68 руб..

За 2016 год административному ответчику на основании представленной декларации по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) исчислен налог в размере 6 000 руб.. В установленный законом срок налогоплательщик налоги не уплатил, в связи, с чем начислены пени за 2016 год период с 24.10.2019 по 20.04.2021 – 544,44 руб.. Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик налоги не уплатил, в связи, с чем начислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения в размере 1 305,41 руб..

На ФИО1 зарегистрированы транспортные средства TOYOTA HARRIER (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), MITSUBISHI CANTER (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), АУДИ А4 (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), HONDA INTEGRIA (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), OPEL ASTRA (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), FORD RANGER (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), ВАЗ 21310, МИЦУБИСИ COLT (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), MITSUBISHI LANCER 2.0 (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), 477330 (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), LADA 211440 SAMARA (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), TOYOTA COROLLA, ГА331105, VOLKSWAGEN PASSAT (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), ЗИЛ5301-3841 ЕО (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), МИЦУБИСИ COLT (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), MITSUBISHI FUSO (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), ХОНДА ЦИВИК (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), АУДИ А4 (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), MITSUBISHI CARISMA 1.6 (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), MAH 1932 18.460 FLT (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), МАЗДА 3 (дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ). Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2014 в размере 19 425 руб., который был оплачен ФИО1. В установленный законом срок налогоплательщик налоги не уплатил, в связи, с чем начислены пени за 2014 год период с 02.12.2015 по 23.03.2021 в размере 4 727,95. ФИО1 исчислен транспортный налог за 2015 в размере 10 969 руб.. За взысканием данной задолженности МИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Тюменского судебного района, которым вынесен судебный приказ № 2-3196/2018/2м, указанный судебный приказ не отменен. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем начислены пени за 2015 период с 05.05.2018 по 20.04.2021 в размере 1 791,51 руб.. Административному ответчику исчислен транспортный налог за 2016 в размере 44 373 руб., который был оплачен ФИО1. В установленный законом срок налогоплательщик налоги не уплатил, в связи, с чем начислены пени за 2016 год период с 05.05.2018 по 20.04.2021 в размере 7 077,17. ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 в размере 39 100 руб., который был оплачен. За взысканием данной задолженности МИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 2 Тюменского судебного района, которым был вынесен судебный приказ № 2-4221/2019/2м, данный судебный приказ не отменен. В установленный законом срок налогоплательщик налоги не уплатил, в связи, с чем начислены пени за 2017 год период с 04.12.2018 по 20.04.2021 в размере 6 678,93 руб.. ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 в размере 39 100 руб.. За взысканием данной задолженности МИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 2 Тюменского судебного района, которым был вынесен судебный приказ № 2-138/2020/2м, данный судебный приказ не отменен. В установленный законом срок налогоплательщик налоги не уплатил, в связи, с чем начислены пени за 2018 год период с 03.12.2019 по 14.07.2021 в размере 3 037,39 руб.. Административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 в размере 39 100 руб.. За взысканием данной задолженности МИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Тюменского судебного района, которым был вынесен судебный приказ № 2-1703/2021/2м, данный судебный приказ не отменен. В установленный законом срок налогоплательщик налоги не уплатил, в связи, с чем начислены пени за 2019 год период с 02.12.2020 по 14.07.2021 в размере 1 239,15 руб.. ФИО1 частично погашена задолженность пени по транспортному налогу, за 2014 пени – 3 126,48 руб..

ФИО1 исчислен налог ЕНВД в размере 17 397 руб.. В установленный законом срок налогоплательщик налоги не уплатил, в связи, с чем начислены пени – 2 210, 81 руб., 29.09 руб., 118,62 руб., штраф – 1 378,80 руб.. Налогоплательщику начислен штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 068.20 руб.. Выявив задолженность на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования № 29290 от 15.07.2021, № 33294 от 07.09.2021, № 33303 от 07.09.2021, № 33304 от 07.09.2021, № 33305 от 07.09.2021, № 33306 от 07.09.2021, № 33307 от 07.09.2021, № 33311 от 07.09.2021. В связи с отсутствием добровольной уплаты 18.01.2022 МИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Тюменского судебного района Тюменского района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей, которым 24.01.2022 вынесен судебный приказ №2а-226/2022/2м. Определением от 12.04.2022 судебный приказ отменен.

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Тюменской области ФИО2 в судебное заседание исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируется с 20.12.2001 Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», с 01.01.2010 до 01.01.2017 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В соответствии с соглашением об информационном взаимодействии ФНС и Пенсионного фонда РФ, ФЗ от 03.07.2016 № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ размер в 2017 году на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб..

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: TOYOTA HARRIER (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), MITSUBISHI CANTER (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), АУДИ А4 (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), HONDA INTEGRIA (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), OPEL ASTRA (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), FORD RANGER (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), ВАЗ 21310 (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ), МИЦУБИСИ COLT (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), MITSUBISHI LANCER 2.0 (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), 477330 (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), LADA 211440 SAMARA (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), TOYOTA COROLLA (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ), ГА331105 (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ), VOLKSWAGEN PASSAT (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), ЗИЛ5301-3841 ЕО (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), МИЦУБИСИ COLT (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), MITSUBISHI FUSO (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), ХОНДА ЦИВИК (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), АУДИ А4 (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), MITSUBISHI CARISMA 1.6 (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), MAH 1932 18.460 FLT (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), МАЗДА 3 (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ). Указанное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В силу пункта 3 той же статьи Кодекса начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с регистрационного учета.

Доказательств, подтверждающих снятие транспортных средств с регистрационного учета, нахождения в угоне транспортных средств, административным ответчиком не представлено.

В силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ организации, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:

- по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем п. 2 ст. 346.28 НК РФ);

- по месту нахождения организации (месту жительства ИП) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Таким образом, для налогоплательщиков, у которых место постановки на налоговый учет по иным основаниям не совпадает с местом осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД, установлена дополнительная обязанность по постановке на налоговый учет.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 23, ст. 346.29 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, должны вести учет физических показателей, в том числе и их изменения в течение налогового периода.

В силу, п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ, п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет организации или ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Таким образом, налогоплательщик, применяющий ЕНВД, должен представлять в налоговый орган декларации по ЕНВД не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

В силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если последний день срока подачи декларации приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В 2016 ФИО1 на основании представленной декларации по УСН исчислен налог в размере 6 000.00 руб.

Порядок исчисления налога при УСН и авансовых платежей по нему установлен ст. 346.21 НК РФ. Налогоплательщики, применяющие УСН, исчисляют сумму авансового платежа по налогу. Согласно ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Поскольку, в установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 период с 24.10.2019 по 20.04.2021 - 544.44 руб., а также начислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 1305.41 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела видно, что 08.09.2021 административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № № 29290 от 15.07.2021, № 33294 от 07.09.2021, № 33303 от 07.09.2021, № 33304 от 07.09.2021, № 33305 от 07.09.2021, № 33306 от 07.09.2021, № 33307 от 07.09.2021, № 33311 от 07.09.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в срок до 07.10.2021 (л.д. 56-69).

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

При этом согласно пункту 3 указанной статьи правила, установленные этой статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса.

Как указано в абзаце 2 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что 12 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Тюменского судебного района Тюменской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.01.2022 по заявлению МИФНС России № 6 по Тюменской области о взыскании с ФИО1 задолженности за пени по налогам (л.д. 25).

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств дела, исходя из вышеуказанных положений норм действующего налогового законодательства Российской Федерации, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено в суд доказательств, подтверждающих уплату налога и пени, суд, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС №6 по Тюменской области недоимку по налогам за транспортный налог, по страховым взносам ОПС и ОМС, УСН, ЕНВД и штраф.

С учетом изложенного, поскольку суду не представлено доказательств погашения задолженности по налогам в полном объеме, в установленный законом срок, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Руководствуясь ст. 179 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области недоимку в размере 62 910,75 руб., в том числе:

- пени за 2017 год по страховым взносам на ОПС за период с 26.01.2019 по 17.03.2021 – 3 166,24 руб.;

- пени за 2017 год по страховым взносам на ОМС за период с 26.01.2019 по 17.03.2021 – 489,42 руб.;

- пени за 2018 год по страховым взносам на ОПС за период с 26.01.2019 по 18.03.2021 – 4 121,33 руб.;

- пени за 2018 год по страховым взносам на ОМС за период с 26.01.2019 по 18.03.2021 – 906,71 руб.;

- пени за 2019 год по страховым взносам на ОПС за период с 15.01.2020 по 14.07.2021 – 2 491,71 руб.;

- пени за 2019 год по страховым взносам на ОМС за период с 16.01.2020 по 21.04.2021 – 493,49 руб.;

- пени за 2020 год по страховым взносам на ОПС за период с 03.12.2020 по 14.07.2021 – 905,50 руб.;

-пени за 2020 по страховым взносам на ОМС за период с 23.12.2020 по 14.07.2021 – 235,14 руб.;

-пени по страховым взносам на ОПС – 85,53 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС – 12,68 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год за период с 24.10.2019 по 20.04.2021 – 544,44 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 1 305,41 руб.;

- пени за 2014 год по транспортному налогу за период с 02.12.2015 по 23.03.2021 в размере 3 126,48 руб.;

- пени за 2015 год по транспортному налогу за период с 16.01.2019 по 14.07.2021 в размере 1791,51 руб.;

- пени за 2016 год по транспортному налогу за период с 16.01.2019 по 14.07.2021 в размере 7077,17 руб.;

- пени за 2017 год по транспортному налогу за период с 18.12.2018 по 14.07.2021 в размере 6 678,93 руб.;

- пени за 2018 год по транспортному налогу за период с 13.01.2020 по 14.07.2021в размере 3037,39 руб.;

- пени за 2019 год по транспортному налогу за период с 23.12.2020 по 14.07.2021 в размере 1 239,15 руб.;

- налог ЕНВД – 17 397 руб.;

- пени по ЕНВД – 2 210,81 руб.;

- пени по ЕНВД – 118,62 руб.;

- пени по ЕНВД – 29,09 руб.;

- пени по ЕНВД штраф – 1378,80 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения в размере 4 068,20 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Судья О.С. Ракова

Мотивированное решение изготовлено 21 февраля 2023 года.