РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

УИД 43RS0001-01-2025-006263-17

№ 2а-4521/2025

21 октября 2025 года г. Киров

Ленинский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Глушкова А.С.,

при секретаре Александрове Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области (далее – Управление, административный истец) обратилось в суд с указанным иском. В обоснование требований указало, что ФИО1 (далее – административный ответчик) с 18.11.2004 до 01.04.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы. В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком данной обязанности в его адрес направлено требование от 27.06.2023 № 8789 об уплате задолженности, неисполнении которого послужило основанием для вынесения 10.10.2023 решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. До настоящего времени отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) ФИО1 не погашено. Просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства пени в размере 7 731,46 руб.

Представитель административного истца ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, пояснений не представил.

При указанных обстоятельствах, в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Положениями подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года.

Положениями статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263), в связи с чем произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – ЕНС.

Из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ следует, что ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Закона № 263 сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Соответственно, начиная с 01.01.2023, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям в последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Согласно части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Как следует из материалов дела, в период с 18.11.2004 до 01.04.2019 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018-2019 годы:

- за 2018 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 844 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., сроком уплаты не позднее 09.01.2019. Решением Ленинского районного суда г. Кирова от 17.02.2020 (дело № 2а-1089/2020) указанные суммы страховых взносов взысканы с ФИО1 Задолженность погашена в полном объеме 17.03.2025 и 31.03.2025, соответственно.

- за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7 420,04 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 1 740,12 руб. (в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 01.04.2019) сроком уплаты не позднее 16.04.2019. Решением Ленинского районного суда г. Кирова от 27.05.2020 (дело № 2а-1629/2020) указанные суммы страховых взносов взысканы с ФИО1 Задолженность погашена в полном объеме 01.08.2025.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанностей по уплате страховых взносов в установленные сроки налоговым органом начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 27.06.2023 № 8789 с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 26.07.2023

Неисполнение налогоплательщиком своих обязанностей по уплате страховых взносов и пени послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

01.07.2025 мировым судьей судебного участка № 58 Ленинского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ (дело № 58/2а-2312/2023) о взыскании с ФИО1 за счет его имущества недоимки в размере 14 614,32 руб.

Определением мирового судьи от 28.08.2025 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями, что явилось основанием для обращения Управления в суд с административным иском.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск подан 19.09.2025, т.е. в установленный законом срок.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по пени в размере 7 731,46 руб. за период с 02.07.2024 по 04.06.2025 не погашена.

При таких обстоятельствах заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом положений части 1 статьи 114 КАС РФ госпошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Киров».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}), зарегистрированного по адресу: {Адрес изъят}, за счет имущества в доход государства пени в размере 7 731,46 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.С. Глушков