Решение по делу № 2А-67/2023 от 14.02.2023 - о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, задолженности по страховым взносам и пени.

Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ряжск Рязанской области 14 февраля 2023 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе судьи Калабуховой О.В., при секретаре Кудрявцевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 588603,95 руб.: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 528 265 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 890 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 000 руб., пени в размере 848 руб. 44 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., 1 312 руб. 48 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7 889 руб. 76 коп. за ДД.ММ.ГГГГ, 31 360 руб. 44 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб. 83 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности на ответчика возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в соответствующие фонды. В настоящее время за ним числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 39 250 руб. 20 коп., из них 7 889 руб. 76 коп. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 31 360 руб. 44 коп. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб. 83 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (УСНО) в сумме 547 155 руб., из них за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 528 265 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 890 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; задолженность по пени по УСН в размере 2 160 руб. 92 коп., из них: 848 руб. 44 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1 312 руб. 48 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ., которые не исполнены в установленный срок.

Одновременно при подаче иска административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, согласно заявлению просит рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещался судом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явились в судебное заседание, были извещены о времени и месте его проведения надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ полагает рассмотреть данное административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного истца, исследовав и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с правилами ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой; объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с п.5 ст.346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 6 ст.346.18 НК РФ сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

В силу абз.3 п.6 ст. 346.18 НК РФ минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Согласно п.1 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно п. 2 ст.346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п.1ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и применял упрощенную систему налогообложения.

В связи с этим с учетом установленного главой 26.2 Налогового кодекса РФ порядка исчисления налога ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в инспекцию налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в которой указал сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, в размере 528 265 руб., сумма исчисленного налога за 1 квартал 2017 г. в размере 7500 руб., сумма исчисленного налога за полугодие 2017 г. в размере 15000 руб.

В связи с частичной уплатой налога в размере 6610 руб. у ФИО1 образовалась недоимка по УСН.

Также ФИО1 за период осуществляемой предпринимательской деятельности своевременно не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31360 руб. 44 коп., за ДД.ММ.ГГГГ – 7889 руб. 76 коп.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ему начислены пени в размере 37 руб. 83 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога по УСН, страховых взносов, пени в отношении ФИО1 налоговым органом выставлены требования об уплате налоговых платежей и санкций:

- требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34217,65 рублей за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ с окончательным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9625,54 рублей за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 711,62 руб. с окончательным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- требование об уплате налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 18890 рублей за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 848,44 руб. с окончательным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- требование об уплате налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 528265 рублей за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1312,48 руб. с окончательным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

В установленный срок требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1).

Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Из представленных документов следует, что общая сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ по налогу, страховым взносам и пени превысила 3000 руб.

В силу приведенных выше правовых норм, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности следует исчислять с даты окончания срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по которому срок на обращение в суд истек ДД.ММ.ГГГГ, равно как и по остальным требованиям указанный срок истек.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам взносам и пени с ФИО1 Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Ряжского районного суда Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем определением от ДД.ММ.ГГГГ в принятии данного заявления мировым судье отказано, в связи с пропуском срока.

Согласно отметке почтового отделения на конверте настоящее административное исковое заявление направлено МИФНС России № по Рязанской области в Ряжский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, административный истец не указал, по какой причине им был пропущен срок обращения в суд за взысканием задолженности с ФИО1

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный данным Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О, от 17 июля 2018 года № 1695-О).

При разрешении заявленного ходатайства суд учитывает, что срок обращения в суд за взысканием с административного ответчика задолженности по вышеуказанным налогам и взносам пропущен налоговым органом значительно, что свидетельствует о ненадлежащей организации работы налогового органа. Объективные причины, по которым налоговый орган был лишен возможности обратиться с заявлением в суд в установленный законом срок, не приведены и соответствующие доказательства не представлены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки, уважительных причин пропуска данного срока не установлено. Налоговым органом срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ РФ, был пропущен без уважительных причин, что и повлекло невозможность взыскания задолженности.

Поскольку административным истцом срок на обращение в суд пропущен без уважительной причины и восстановлению не подлежит, в удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, задолженности по страховым взносам, пени следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов, задолженности по страховым взносам и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Ряжский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья: О.В. Калабухова