Решение по делу № 2А-1191/2023 от 19.12.2023

№

№ 2а-1191/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

село Верхние Киги 19 декабря 2023 года

Белокатайский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Гузаировой Э.И.

при секретаре Галимовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, указав, что в Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан показывает, что по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № необходимо отметить следующее:

- по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование платеж за 2018 г. в размере 10430 руб. (на которую начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 422,56 руб.) меры налоговым органом приняты не были, сумма недоимки взыскивается в рамках требования от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма недоимки включена в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который отменен. Административное исковое заявление на вышеуказанную недоимку составлено не было.

-по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование платеж за 2019 г. в размере 6884 руб. (на которую начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3053,99 руб.) меры налоговым органом приняты не были, сумма недоимки взыскивается в рамках требования от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма недоимки включена в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который отменен. Административное исковое заявление на вышеуказанную недоимку составлено не было.

-по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование платеж за 2020 г. в размере 31052 руб. (на которую начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13910,89 руб.) меры налоговым органом приняты не были, сумма недоимки взыскивается в рамках требования от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма недоимки включена в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который отменен. Административное исковое заявление на вышеуказанную недоимку составлено не было.

-по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование платеж за 2016-2019 г. в размере 49945 руб. (на которую начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1265,95 руб.) меры налоговым органом приняты не были, сумма недоимки взыскивается в рамках требования от ДД.ММ.ГГГГ №, сумма недоимки включена в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который отменен. Административное исковое заявление на вышеуказанную недоимку составлено не было.

Налоговый орган в установленный срок обращался с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка по <адрес> РБ от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просят взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательные медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг.: пеня по состоянию на 29.09.2021г. в размере 3476,55 руб., а также недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг.): пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 15176,83 руб.

В судебное заседание предствитель административного истца не явился, извещен о времени и месте проведения судебного заседания судом заблаговременно и надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просила суд применить сроки давности по взысканию данных сумм, указала, что налоговый орган своевременно не обратились в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Информация о месте и времени рассмотрения дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Белокатайского межрайонного суда РБ - http://belokataisky.bkr@sudrf.ru в соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации".

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам:

Согласно положениям статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243 ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с ДД.ММ.ГГГГ на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать установленные страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов, закреплена в Налоговом кодексе Российской Федерации и Федеральном законе от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

В силу требований ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч. 1 ст. 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенные по уважительной причине выше обозначенные сроки подачи заявлений о взыскании обязательных платежей могут быть восстановлены судом.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке обязанности по уплате налогов, страховых взносов МИФНС России № 4 по РБ были начислены пени:

- за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 15176,83 руб.;

- за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3476,55 руб.

Налоговым органом ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размерах: 422,56 руб., 3053,99 руб., 13910,89 руб., 1265,95 руб., 6,44 руб., 0,44 руб. со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате страховых взносов налогоплательщиком не было исполнено.

Требование об уплате налогов, страховых взносов, пени направлено в адрес ФИО1 по почте заказным письмом, что подтверждается списком заказанных писем, принятых ФГУП «Почта России» (ШПИ: №). Требование она получила ДД.ММ.ГГГГг.

Учитывая, что требование № административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГг., вх. №.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка по Кигинскому району Республики Башкортостан был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по Республике Башкортостан задолженности по налогам в общем размере 18 659,82 рубля, по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг.).

ДД.ММ.ГГГГг. вышеуказанный судебный приказ был отменен.

После его отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГг. (согласно штемпелю на конверте) административный истец обратился в Белокатайский межрайонный суд Республики Башкортостан с указанным административным исковым заявлением, в котором ссылается на то, что у административного ответчика имеется задолженность по недоимках в размере, указанном в административном исковом заявлении.

Таким образом, поскольку срок исполнения налогового требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг.), истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговая инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в указанной части требований до ДД.ММ.ГГГГ, однако обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, в связи, с чем допустила нарушение установленного законом пресекательного срока, ходатайств о его восстановлении не заявляла.

По требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг.), со сроком оплаты налоговой задолженности по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 29354 рублей, административный истец обращался за вынесением судебного приказа к мировому судье судебного участка по <адрес> РБ - ДД.ММ.ГГГГг. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГг., а отменен -ДД.ММ.ГГГГг. В дальнейшем административное исковое заявление на взыскание вышеуказанных сумм недоимок составлено не было. В районный суд обращения не было с административным исковым заявлением (дело №). В требовании № требования о взыскании недоимки в размере 10430 рублей не имеется.

Довод административного истца о том, что они обращались к мировому судье о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГг. не нашел своего подтверждения.

Судом был запрошен оригинал административного дела №, в котором указана дата поступления заявления от межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по Республике Башкортостан к мировому судье как:ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку предписание о соблюдении установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени Инспекцией не исполнено, в связи, с чем срок исковой давности предъявления требования: № пропущен, ходатайств с указанием уважительных причин для его восстановления не заявлено, соблюдение административным истцом шестимесячного срока предъявления иска после отмены судебного приказа в Белокатайский межрайонный суд Республики Башкортостан, не может быть расценено, как предъявление исковых требований с соблюдением установленного законом срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, суд приходит к мнению об отказе в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке через Белокатайский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца.

Председательствующий судья: Э.И. Гузаирова