Решение по делу № 2А-418/2025 от 18.11.2025 | Пожарский районный суд (Приморский край)

Дело № 2а-418/2025

УИД 25RS0026-01-2025-000628-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт Лучегорск 01 ноября 2025 года

Пожарский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Калашник Н.Н., при секретаре Кручина А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с названным административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Административный ответчик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет – 7822903,31 руб. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 450 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 г., направлено налоговое уведомление № 131824405 от 19.07.2024 г., сумма транспортного налога 450 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам налогоплательщику направлено новое требование об уплате № 57960 от 07.07.2023 г. с предложением уплатить задолженность до 28.11.2023 г. В отношении налогоплательщика вынесено Решение № 21423 от 03.06.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске, в общей сумме 274866,80 руб. за период с 03.10.2024г. по 09.01.2025г. Пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС, не привязаны к конкретному налогу, рассчитываются от общего минуса, который образовался в ЕНС. Пеня начислена на недоимку в сумме 4063896 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей и т.д., в сумме 26481 руб. за 2017 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 33342,04 руб. за 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 7436,14 руб. за 2018 год; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 2188514,58 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 1804154 руб.; транспортный налог с физических лиц в сумме 3968,24 руб. Пеня начислена на недоимку в сумме 4064346 руб. В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 107 Пожарского судебного района с заявлением № 27 от 09.01.2025 г. о вынесении судебного приказа на сумму 275316,80 руб. 13.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 107 Пожарского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Сумма задолженности не погашена по настоящее время. Просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 275316,80 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 450 руб., пеня, подлежащая уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 274866,80 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств от него не поступило.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. п. 1, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу п. п. 1, 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. ст. 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

ФИО1 с 25.11.1991 г. имеет в собственности транспортное средство «Nissan Langley», 1986 года выпуска, государственный регистрационный знак Ф5280ПК.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 450 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 г.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

О необходимости уплаты налогов налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 131824405 от 19.07.2024 г., которое получено ФИО1 12.09.2024 г. через личный кабинет налогоплательщика, сумма транспортного налога 450 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам налогоплательщику направлено требование об уплате № 57960 от 07.07.2023 г. с предложением уплатить задолженность до 28.11.2023 г. В отношении налогоплательщика вынесено Решение № 21423 от 03.06.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика, получено ФИО1 04.06.2024 г. через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, ФИО1 имеет непогашенные обязательства по уплате страховых взносов, налога на добавленную стоимость, и иных налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ в случае оплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит взысканию пеня.

В соответствии с п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Определением Арбитражного суда Приморского края от 09.11.2022 г. завершена реализация имущества ФИО1 Постановлено: не применять в отношении ФИО1 правила об освобождении от исполнения обязательств по требованиям ФНС России в размере 5772586,88 руб., в том числе 4084846,44 руб. основного долга, 1260213,74 руб. пени, 427526,70 руб. штрафа, подтвержденными определениями Арбитражного суда Приморского края от 24.03.2021 г. и от 18.01.2022 г. по делу №А51-16387/2019 о несостоятельности (банкротстве) ФИО1

29.05.2024 г. Арбитражным судом Приморского края выдан исполнительный лист по делу № № серии № о взыскании с ФИО1 в пользу ФНС России по непогашенной реестровой суммы задолженности по обязательным платежам в общем размере 5772586,88 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию, в общей сумме 274866,80 руб.

Пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС, не привязаны к конкретному налогу, рассчитываются от общего минуса, который образовался в ЕНС. Пеня начислена на недоимку в сумме 4064346 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года), в сумме 26481 рубль за 2017 года (восстановлена задолженность из банкротства, выдан исполнительный лист);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 33342,04 руб. за 2018 года (восстановлена задолженность из банкротства, выдан исполнительный лист);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 7436,14 руб. за 2018 года (восстановлена задолженность из банкротства, выдан исполнительный лист);

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 2188514,58 руб., в том числе: 498529 руб. за 4 квартал 2016 года, 183559 руб. за 4 квартал 2016 года, 378934 руб. за 4 квартал 2016 года, 378935 за 4 квартал 2016 года, 378935 руб. за 4 квартал 2016 года, 183557 руб. за 1 квартал 2017 года, 2508,58 руб. за первый квартал 2017 года, 183557 руб. за 2 квартал 2017 года (восстановлена задолженность из банкротства, выдан исполнительный лист);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 1804154 руб., в том числе: 1784725 руб. за 2016 год, 5437 руб. за 2016 год, 9357 руб. за 2016 год, 4635 руб. за 2016 год (восстановлена задолженность из банкротства, выдан исполнительный лист);

- транспортный налог с физических лиц в сумме 3968,24 руб., в том числе: 450 руб. за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 г., 450 руб. за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021 г., 450 руб. за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2021 г., 450 руб. за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 г. (выдан исполнительный лист), 368,24 руб. за 2014 год, 1350 руб. за 2015 год и 450 руб. за 2017 год (восстановлена задолженность из банкротства, выдан исполнительный лист), налог 450 руб. за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 г., налог включен в данное заявление.

Расчёт пени судом проверен, ответчиком не оспорен, признан судом верным.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 107 Пожарского судебного района с заявлением № 27 от 09.01.2025 г. о вынесении судебного приказа на сумму 275316,80 руб.

Определением от 13.02.2025 г. мировой судья судебного участка № 107 Пожарского судебного района Приморского края отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по пени с ФИО1 задолженности по налогам и пеням.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Так как определение об отмене не выносилось, административное исковое заявление подается в пределах общего срока для обращения в суд, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

С настоящим иском налоговый орган обратился 12.08.2025 г., то есть с соблюдением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Поскольку ко дню рассмотрения спора задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 275316,80 рублей, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Поскольку при подаче административного искового заявления налоговый орган освобождается от уплаты государственной пошлины, последняя в соответствии с ч.1 ст. 111 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствующий бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 179-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 275316,80 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 450 руб., и пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 03.10.2024 г. по 09.01.2025 г. в размере 274866,80 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Пожарского муниципального округа Приморского края в размере 9259,50 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Пожарский районный суд Приморского края.

Председательствующий судья Калашник Н.Н.

Мотивированное решение составлено 18 ноября 2025 года.