Решение по делу № 2А-2457/2023 от 24.08.2023

23RS0036-01-2023-002933-84 к делу № 2а-2457/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 августа 2023 года г. Краснодар

Судья Октябрьского районного суда г. Краснодара Прибылов А.А., при секретаре Дзюба К.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 3 по г. Краснодару обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени на общую сумму 44 758 рублей 77 копеек.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете ИФНС № 3 по г. Краснодару по месту жительства с 09.10.2007, а в качестве адвоката с 13.01.2014.

В связи с неисполнением своих обязанностей у него образовалась задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 32448 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 1148 рублей 65 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 8426 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 298 рублей 28 копеек; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 609 рублей и пене за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 17 рублей 99 копеек; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 670 рублей и пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021 по - 15.12.2021 за 2020 в размере 2 рубля 34 копейки; по земельному налогу за 2019 год в размере 560 рублей и пени по земельному налогу за периодс 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 16 рублей 55 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 560 рублей и пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1 рубль 96 копеек. Административному ответчику направлены соответствующие требования о погашении образовавшейся задолженности, которые оставлены им без удовлетворения, задолженность не погашена, в этой связи, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 32 448 рублей;

- пени за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 1148 рублей 65 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 8426 рублей;

- пени за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 298 рублей 28 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 609 рублей;

- по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 17 рублей 99 копеек;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 670 рублей;

- по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 за 2020 год в размере 2 рубля 34 копейки;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 560 рублей;

- пени по земельному налогу за период 2019 года с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 16 рублей 55 копеек;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 560 рублей;

- пени по земельному налогу за период 2020 года с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1 рубль 96 копеек.

Всего задолженность на общую сумму 44 758 (сорок четыре тысячи семьсот пятьдесят восемь) рублей 77 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, согласно ходатайству просила рассмотреть дело в свое отсутствие, ранее настаивала на удовлетворении иска в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте его проведения надлежащим образом, ранее возражал против удовлетворения административного иска, ссылаясь на пропуск административным истцом процессуального срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа и на не указание истцом периодов образования задолженности.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете ИФНС № 3 по г. Краснодару по месту жительства с 09.10.2007, а в качестве адвоката с 13.01.2014.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившими из Управления Росреестра по КК (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; «Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» (утв. ФНС России, Росреестром ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-27-11/9/37) за налогоплательщиком числился следующий объект недвижимости: квартира, кадастровый №, количество месяцев владения в 2019 году - 12/12, в 2020 году – 12/12, адрес (местоположение): <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база - 4 612 171 рублей, налоговая ставка - 0,06 %, доля в праве - ?.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2019 год: 4 612 171: 1/2 х 0,06 х 12 = 609 рублей.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2020 год: 4 612 171: 1/2 х 0,06 х 12 = 670 рублей.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со ст. 397 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; "Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы" (утв. ФНС России, Росреестром ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-27-11/9/37) за налогоплательщиком было зарегистрировано право собственности в отношении следующего объекта недвижимости:

Наименование - земельный участок;

Количество месяцев владения в 2019 и 2020 годах: 12/12

Кадастровый №

Точный адрес (местоположение): <адрес>;

Налоговая база: 1 119 739 рублей;

Налоговая ставка: 0310

Доля в праве: 1/2

Расчет суммы земельного налога за 2019 и 2020 годы: 1 205 355 : 1/2 х 0,30: 12 х 12= 560 рублей.

Федеральными законами от 03.07.2016 г. № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 возложены на налоговые органы.

Согласно статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными. лредпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Уплата адвокатом страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у адвоката возникает с момента приобретения статуса адвоката и до момента исключения из государственного реестра адвокатов, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве адвоката.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для ИП исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 ООО рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен следующий размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пунктом 1 ст. 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму налогов за 2019, 2020, 2021 годы и направил в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления от 01.09.2020 №78801036 и от 01.09.2021 № 46028251.

Налоги в установленный период ответчиком оплачены не были.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования № 4505 от 29.04.2022, № 13681 от 17.06.2021, № 29 883 от 16.12.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 57 Центрального внутригородского округа города Краснодара с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей 05.07.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1618/22 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от 21.10.2022 Мировой судья отменил судебный приказ № 2а-1618/22, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность ответчиком погашена не в полном объеме.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доводы ответчика о пропуске истцом срока на обращение в суд подлежит отклонению, поскольку административное исковое заявление подано истцом в суд (21.04.2023) в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Ссылка ответчика на не указание истцом периодов образования задолженности противоречит содержанию административного искового заявления и приобщенного к материалам дела расчета.

Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме, взыскать с административного ответчика заявленную сумму задолженности по налогам, пени и страховым взносам.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, ИФНС России № 3 по г. Краснодару освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 1542 рублей 76 копеек.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, следующую задолженность:

- пени за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 1148 рублей 65 копеек;

- пени за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 298 рублей 28 копеек;

- по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 за 2020 год в размере 2 рубля 34 копейки;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 560 рублей;

- пени по земельному налогу за период 2019 года с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 16 рублей 55 копеек;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 560 рублей;

- пени по земельному налогу за период 2020 года с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1 рубль 96 копеек; а всего подлежит взысканию задолженность на общую сумму 44 758 (сорок четыре тысячи семьсот пятьдесят восемь) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в доход государства госпошлину в размере 1542 рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня его изготовления.

Судья А.А. Прибылов