Дело № 2а-1-5800/2025
УИД 64RS0042-01-2025-008871-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 декабря 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1
МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен земельный налог за 2017-2023 год и транспортный налог за 2017-2021 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.
Со ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 6 628 руб. 36 коп., в связи с чем налоговым органом начислена пени.
В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.
Однако задолженность по земельному и транспортному налогу физических лиц и пени не погашены.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по земельному и транспортному налогу физических лиц и пени с ФИО1 взыскана.
На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.
С учетом изложенного истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 327 руб., за 2021 год в размере 1 090 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 1 305 руб., за 2021 год в размере 1 309 руб., за 2022 год в размере 1 309 руб., за 2023 год в размере 1 019 руб., пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 199 руб. 57 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 139 руб. 91 коп., за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86 руб. 01 коп., за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 89 руб. 90 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 руб. 82 коп.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 573 руб. 14 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 442 руб. 82 коп., за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 235 руб. 07 коп., за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41 руб. 76 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 руб. 18 коп.; пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 руб. 63 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 771 руб. 49 коп., а всего 9 968 руб. 30 коп. за счет имущества налогоплательщика.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1, документированному паспортом гражданина РФ <...>, выданным ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в 2020-2023 годах на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:
Транспортные средства:
Ниссан Примера 1.6 Комфорт, государственный регистрационный знак <***>, с двигателем мощностью 109 л.с. (со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 65-66),
Земельный участок:
с кадастровым номером 64:50:010402:143, расположенный по адресу: <адрес> (1/4 доля в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) (л.д. 41),
В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком земельного и транспортного налога физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» налогоплательщику был начислен земельный налог, согласно следующему расчету:
- по земельному участку с кадастровым номером 64:50:010402:143:
за 2020 год – 1 305 руб. (1 745 198 руб. х ? х 0,3% /12 х 12),
за 2021, 2022 год - 1 309 руб. (1 745 198 руб. х ? х 0,3% /12 х 12),
за 2023 год - 1 019 руб. (1 358 850 руб. х ? х 0,3% /12 х 12).
При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».
На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО1 (ИНН <***>) начислен транспортный налог согласно следующему расчету:
- по автомобилю Ниссан Примера 1.6 Комфорт, государственный регистрационный знак <***>, с двигателем мощностью 109 л.с. (со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 65-66):
за 2020 год – 3 270 руб. (109 л.с. х 30 руб. х 0,3% /12 х 12),
за 2021 год – 3 270 руб. (109 л.с. х 30 руб. х 0,3% /12 х 4).
Плательщиком указанных налогов ФИО1 являлся и в предшествующие периоды.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-40).
Таким образом, требования в данной части являются обоснованными.
Как следует из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 199 руб. 57 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 139 руб. 91 коп., за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86 руб. 01 коп., за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 89 руб. 90 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 руб. 82 коп.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 573 руб. 14 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 442 руб. 82 коп., за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 235 руб. 07 коп., за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41 руб. 76 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 руб. 18 коп.; пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 руб. 63 коп., суд исходит из следующего.
Недоимка за 2017 год по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу №а-3084/2019, который на исполнение в Энгельсский РОСП не предъявлялся.
Таким образом, пени судом рассчитаны следующим образом.
- пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 199 руб. 57 коп. (в пределах заявленных требований).
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
1 078,00
01.03.2019
Новая задолженность на 1 078,00 руб.
1 078,00
01.03.2019
16.06.2019
108
7,75
1 078,00 * 108 * 1/300 * 7.75%
30,08 р.
1 078,00
17.06.2019
28.07.2019
42
7,50
1 078,00 * 42 * 1/300 * 7.5%
11,32 р.
1 078,00
29.07.2019
08.09.2019
42
7,25
1 078,00 * 42 * 1/300 * 7.25%
10,94 р.
1 078,00
09.09.2019
27.10.2019
49
7,00
1 078,00 * 49 * 1/300 * 7%
12,33 р.
1 078,00
28.10.2019
15.12.2019
49
6,50
1 078,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
11,44 р.
1 078,00
16.12.2019
09.02.2020
56
6,25
1 078,00 * 56 * 1/300 * 6.25%
12,58 р.
1 078,00
10.02.2020
26.04.2020
77
6,00
1 078,00 * 77 * 1/300 * 6%
16,60 р.
1 078,00
27.04.2020
21.06.2020
56
5,50
1 078,00 * 56 * 1/300 * 5.5%
11,07 р.
1 078,00
22.06.2020
26.07.2020
35
4,50
1 078,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
5,66 р.
1 078,00
27.07.2020
21.03.2021
238
4,25
1 078,00 * 238 * 1/300 * 4.25%
36,35 р.
1 078,00
22.03.2021
25.04.2021
35
4,50
1 078,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
5,66 р.
1 078,00
26.04.2021
14.06.2021
50
5,00
1 078,00 * 50 * 1/300 * 5%
8,98 р.
1 078,00
15.06.2021
25.07.2021
41
5,50
1 078,00 * 41 * 1/300 * 5.5%
8,10 р.
1 078,00
26.07.2021
12.09.2021
49
6,50
1 078,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
11,44 р.
1 078,00
13.09.2021
24.10.2021
42
6,75
1 078,00 * 42 * 1/300 * 6.75%
10,19 р.
1 078,00
25.10.2021
30.11.2021
37
7,50
1 078,00 * 37 * 1/300 * 7.5%
9,97 р.
Сумма основного долга: 1 078,00 руб.
Сумма неустойки: 212,71 руб.
- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 573 руб. 14 коп. (в пределах заявленных требований).
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
3 423,00
01.03.2019
Новая задолженность на 3 423,00 руб.
3 423,00
01.03.2019
16.06.2019
108
7,75
3 423,00 * 108 * 1/300 * 7.75%
95,50 р.
3 423,00
17.06.2019
28.07.2019
42
7,50
3 423,00 * 42 * 1/300 * 7.5%
35,94 р.
3 423,00
29.07.2019
08.09.2019
42
7,25
3 423,00 * 42 * 1/300 * 7.25%
34,74 р.
3 423,00
09.09.2019
27.10.2019
49
7,00
3 423,00 * 49 * 1/300 * 7%
39,14 р.
3 423,00
28.10.2019
15.12.2019
49
6,50
3 423,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
36,34 р.
3 423,00
16.12.2019
09.02.2020
56
6,25
3 423,00 * 56 * 1/300 * 6.25%
39,94 р.
3 423,00
10.02.2020
26.04.2020
77
6,00
3 423,00 * 77 * 1/300 * 6%
52,71 р.
3 423,00
27.04.2020
21.06.2020
56
5,50
3 423,00 * 56 * 1/300 * 5.5%
35,14 р.
3 423,00
22.06.2020
26.07.2020
35
4,50
3 423,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
17,97 р.
3 423,00
27.07.2020
21.03.2021
238
4,25
3 423,00 * 238 * 1/300 * 4.25%
115,41 р.
3 423,00
22.03.2021
25.04.2021
35
4,50
3 423,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
17,97 р.
3 423,00
26.04.2021
14.06.2021
50
5,00
3 423,00 * 50 * 1/300 * 5%
28,53 р.
3 423,00
15.06.2021
25.07.2021
41
5,50
3 423,00 * 41 * 1/300 * 5.5%
25,73 р.
3 423,00
26.07.2021
12.09.2021
49
6,50
3 423,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
36,34 р.
3 423,00
13.09.2021
24.10.2021
42
6,75
3 423,00 * 42 * 1/300 * 6.75%
32,35 р.
3 423,00
25.10.2021
19.12.2021
56
7,50
3 423,00 * 56 * 1/300 * 7.5%
47,92 р.
3 423,00
20.12.2021
23.12.2021
4
8,50
3 423,00 * 4 * 1/300 * 8.5%
3,88 р.
Сумма основного долга: 3 423,00 руб.
Сумма неустойки: 695,55 руб.
- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 руб. 63 коп. (в пределах заявленных требований).
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
59
01.03.2019
Новая задолженность на 59,00 руб.
59
01.03.2019
16.06.2019
108
7,75
59,00 * 108 * 1/300 * 7.75%
1,65 р.
59
17.06.2019
28.07.2019
42
7,50
59,00 * 42 * 1/300 * 7.5%
0,62 р.
59
29.07.2019
08.09.2019
42
7,25
59,00 * 42 * 1/300 * 7.25%
0,60 р.
59
09.09.2019
27.10.2019
49
7,00
59,00 * 49 * 1/300 * 7%
0,67 р.
59
28.10.2019
15.12.2019
49
6,50
59,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
0,63 р.
59
16.12.2019
09.02.2020
56
6,25
59,00 * 56 * 1/300 * 6.25%
0,69 р.
59
10.02.2020
26.04.2020
77
6,00
59,00 * 77 * 1/300 * 6%
0,91 р.
59
27.04.2020
21.06.2020
56
5,50
59,00 * 56 * 1/300 * 5.5%
0,61 р.
59
22.06.2020
26.07.2020
35
4,50
59,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
0,31 р.
59
27.07.2020
21.03.2021
238
4,25
59,00 * 238 * 1/300 * 4.25%
1,99 р.
59
22.03.2021
25.04.2021
35
4,50
59,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
0,31 р.
59
26.04.2021
14.06.2021
50
5,00
59,00 * 50 * 1/300 * 5%
0,49 р.
59
15.06.2021
25.07.2021
41
5,50
59,00 * 41 * 1/300 * 5.5%
0,44 р.
59
26.07.2021
12.09.2021
49
6,50
59,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
0,63 р.
59
13.09.2021
24.10.2021
42
6,75
59,00 * 42 * 1/300 * 6.75%
0,56 р.
59
25.10.2021
30.11.2021
37
7,50
59,00 * 37 * 1/300 * 7.5%
0,55 р.
Сумма основного долга: 59,00 руб.
Сумма неустойки: 11,66 руб.
Недоимка за 2018 год по земельному, транспортному налогам взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу №а-1974/2020, на основании которого Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 81), в связи с чем период начисления пени должен быть ограничен указанной датой.
Таким образом, пени судом рассчитаны следующим образом.
- пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68 руб. 35 коп.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
1 078,00
03.12.2019
Новая задолженность на 1 078,00 руб.
1 078,00
03.12.2019
15.12.2019
13
6,50
1 078,00 * 13 * 1/300 * 6.5%
3,04 р.
1 078,00
16.12.2019
09.02.2020
56
6,25
1 078,00 * 56 * 1/300 * 6.25%
12,58 р.
1 078,00
10.02.2020
26.04.2020
77
6,00
1 078,00 * 77 * 1/300 * 6%
16,60 р.
1 078,00
27.04.2020
21.06.2020
56
5,50
1 078,00 * 56 * 1/300 * 5.5%
11,07 р.
1 078,00
22.06.2020
26.07.2020
35
4,50
1 078,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
5,66 р.
1 078,00
27.07.2020
30.11.2020
127
4,25
1 078,00 * 127 * 1/300 * 4.25%
19,40 р.
Сумма основного долга: 1 078,00 руб.
Сумма неустойки: 68,35 руб.
- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 207 руб. 29 коп.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
3 270,00
03.12.2019
Новая задолженность на 3 270,00 руб.
3 270,00
03.12.2019
15.12.2019
13
6,50
3 270,00 * 13 * 1/300 * 6.5%
9,21 р.
3 270,00
16.12.2019
09.02.2020
56
6,25
3 270,00 * 56 * 1/300 * 6.25%
38,15 р.
3 270,00
10.02.2020
26.04.2020
77
6,00
3 270,00 * 77 * 1/300 * 6%
50,36 р.
3 270,00
27.04.2020
21.06.2020
56
5,50
3 270,00 * 56 * 1/300 * 5.5%
33,57 р.
3 270,00
22.06.2020
26.07.2020
35
4,50
3 270,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
17,17 р.
3 270,00
27.07.2020
30.11.2020
127
4,25
3 270,00 * 127 * 1/300 * 4.25%
58,83 р.
Сумма основного долга: 3 270,00 руб.
Сумма неустойки: 207,29 руб.
Как следует из сведений, представленных налоговым органом и не опровергнутых административным ответчиком, взыскание недоимки по земельному и транспортному налогам за 2019 год обеспечено требованием об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; задолженность погашена до применения дальнейших мер принудительного взыскания (л.д. 70).
С учетом изложенного, пени судом рассчитаны следующим образом с учетом моратория.
- пени по земельному налогу за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 руб. 01 коп. (в пределах заявленных требований).
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
1 186,00
02.12.2020
Новая задолженность на 1 186,00 руб.
1 186,00
02.12.2020
21.03.2021
110
4,25
1 186,00 * 110 * 1/300 * 4.25%
18,48 р.
1 186,00
22.03.2021
25.04.2021
35
4,50
1 186,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
6,23 р.
1 186,00
26.04.2021
14.06.2021
50
5,00
1 186,00 * 50 * 1/300 * 5%
9,88 р.
1 186,00
15.06.2021
25.07.2021
41
5,50
1 186,00 * 41 * 1/300 * 5.5%
8,91 р.
1 186,00
26.07.2021
12.09.2021
49
6,50
1 186,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
12,59 р.
1 186,00
13.09.2021
24.10.2021
42
6,75
1 186,00 * 42 * 1/300 * 6.75%
11,21 р.
1 186,00
25.10.2021
19.12.2021
56
7,50
1 186,00 * 56 * 1/300 * 7.5%
16,60 р.
1 186,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8,50
1 186,00 * 56 * 1/300 * 8.5%
18,82 р.
1 186,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9,50
1 186,00 * 14 * 1/300 * 9.5%
5,26 р.
1 186,00
28.02.2022
31.03.2022
32
20,00
1 186,00 * 32 * 1/300 * 20%
25,30 р.
Сумма основного долга: 1 186,00 руб.
Сумма неустойки: 133,28 руб.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
1 186,00
02.10.2022
Новая задолженность на 1 186,00 руб.
1 186,00
02.10.2022
31.12.2022
91
7,50
1 186,00 * 91 * 1/300 * 7.5%
26,98 р.
Сумма основного долга: 1 186,00 руб.
Сумма неустойки: 26,98 руб.
- пени по транспортному налогу за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 235 руб. 07 коп.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
3 270,00
02.12.2020
Новая задолженность на 3 270,00 руб.
3 270,00
02.12.2020
21.03.2021
110
4,25
3 270,00 * 110 * 1/300 * 4.25%
50,96 р.
3 270,00
22.03.2021
25.04.2021
35
4,50
3 270,00 * 35 * 1/300 * 4.5%
17,17 р.
3 270,00
26.04.2021
14.06.2021
50
5,00
3 270,00 * 50 * 1/300 * 5%
27,25 р.
3 270,00
15.06.2021
25.07.2021
41
5,50
3 270,00 * 41 * 1/300 * 5.5%
24,58 р.
3 270,00
26.07.2021
12.09.2021
49
6,50
3 270,00 * 49 * 1/300 * 6.5%
34,72 р.
3 270,00
13.09.2021
24.10.2021
42
6,75
3 270,00 * 42 * 1/300 * 6.75%
30,90 р.
3 270,00
25.10.2021
19.12.2021
56
7,50
3 270,00 * 56 * 1/300 * 7.5%
45,78 р.
3 270,00
20.12.2021
23.12.2021
4
8,50
3 270,00 * 4 * 1/300 * 8.5%
3,71 р.
Сумма основного долга: 3 270,00 руб.
Сумма неустойки: 235,07 руб.
Обоснованность взыскания недоимки за 2020, 2021 год по земельному и транспортному налогам проверена ранее в рамках настоящего административного дела, при этом установлено, что к исполнению судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу №а-524/2025, которым данная задолженность взыскивалась, не предъявлялся.
Исходя из установленных обстоятельств пени судом рассчитаны следующим образом с учетом моратория.
- пени по земельному налогу за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 89 руб. 90 коп.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
1 305,00
02.12.2021
Новая задолженность на 1 305,00 руб.
1 305,00
02.12.2021
19.12.2021
18
7,50
1 305,00 * 18 * 1/300 * 7.5%
5,87 р.
1 305,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8,50
1 305,00 * 56 * 1/300 * 8.5%
20,71 р.
1 305,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9,50
1 305,00 * 14 * 1/300 * 9.5%
5,79 р.
1 305,00
28.02.2022
31.03.2022
32
20,00
1 305,00 * 32 * 1/300 * 20%
27,84 р.
Сумма основного долга: 1 305,00 руб.
Сумма неустойки: 60,21 руб.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
1 305,00
02.10.2022
Новая задолженность на 1 305,00 руб.
1 305,00
02.10.2022
31.12.2022
91
7,50
1 305,00 * 91 * 1/300 * 7.5%
29,69 р.
Сумма основного долга: 1 305,00 руб.
Сумма неустойки: 29,69 руб.
- пени по транспортному налогу за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 руб. 76 коп. (в пределах заявленных требований).
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
3 270,00
02.12.2021
Новая задолженность на 3 270,00 руб.
3 270,00
02.12.2021
19.12.2021
18
7,50
3 270,00 * 18 * 1/300 * 7.5%
14,72 р.
3 270,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8,50
3 270,00 * 56 * 1/300 * 8.5%
51,88 р.
3 270,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9,50
3 270,00 * 14 * 1/300 * 9.5%
14,50 р.
3 270,00
28.02.2022
31.03.2022
32
20,00
3 270,00 * 32 * 1/300 * 20%
69,76 р.
Сумма основного долга: 3 270,00 руб.
Сумма неустойки: 150,86 руб.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
3 270,00
02.10.2022
Новая задолженность на 3 270,00 руб.
3 270,00
02.10.2022
31.12.2022
91
7,50
3 270,00 * 91 * 1/300 * 7.5%
74,39 р.
Сумма основного долга: 3 270,00 руб.
Сумма неустойки: 74,39 руб.
- пени по земельному налогу за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 82 коп.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
1 309,00
02.12.2022
Новая задолженность на 1 309,00 руб.
1 309,00
02.12.2022
31.12.2022
30
7,50
1 309,00 * 30 * 1/300 * 7.5%
9,82 р.
Сумма основного долга: 1 309,00 руб.
Сумма неустойки: 9,82 руб.
- пени по транспортному налогу за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 18 коп.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
1 090,00
02.12.2022
Новая задолженность на 1 090,00 руб.
1 090,00
02.12.2022
31.12.2022
30
7,50
1 090,00 * 30 * 1/300 * 7.5%
8,18 р.
Сумма основного долга: 1 090,00 руб.
Сумма неустойки: 8,18 руб.
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Административный истец ссылается на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем налоговым органом начислены пени.
Из расчета пени следует, что в состав недоимки, которую они рассчитаны, налоговым органом включена задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 годы и земельному налогу за 2019-2021 год, а со ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2022 год, при этом административный истец признает оплату недоимки по земельному налогу за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ в размере 108 руб. (л.д. 61-63).
Проверяя данный расчет и взыскивая с административного ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 754 руб. 18 коп., суд исходит из следующего.
Обоснованность взыскания данной недоимки год по земельному и транспортному налогам проверена ранее в рамках настоящего административного дела, при этом установлено, что к исполнению судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу №а-524/2025, которым данная задолженность взыскивалась, не предъявлялся.
Таким образом, пени рассчитаны следующим образом.
1 459,00
2 764,00
4 073,00
4 181,00
4 073,00
4 073,00
4 073,00
4 073,00
4 073,00
5 382,00
5 382,00
5 382,00
5 382,00
5 382,00
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
369
01.01.2023
Новая задолженность на 369,00 руб. (транспортный налог за 2020 год)
369
01.01.2023
31.12.2022
0
7,50
369,00 * 0 * 1/300 * 7.5%
0,00 р.
01.01.2023
Новая задолженность на 1 090,00 руб. (транспортный налог за 2021 г.)
1 459,00
01.01.2023
31.12.2022
0
7,50
1 459,00 * 0 * 1/300 * 7.5%
0,00 р.
01.01.2023
Новая задолженность на 1 305,00 руб. (земельный налог за 2020 год)
2 764,00
01.01.2023
31.12.2022
0
7,50
2 764,00 * 0 * 1/300 * 7.5%
0,00 р.
01.01.2023
Новая задолженность на 1 309,00 руб. (земельный налог за 2021 год)
4 073,00
01.01.2023
31.12.2022
0
7,50
4 073,00 * 0 * 1/300 * 7.5%
0,00 р.
01.01.2023
Новая задолженность на 108,00 руб. (земельный налог за 2019 год)
4 181,00
01.01.2023
19.07.2023
200
7,50
4 181,00 * 200 * 1/300 * 7.5%
209,05 р.
19.07.2023
Оплата задолженности на 108,00 руб. (земельный налог за 2019 год)
4 073,00
20.07.2023
23.07.2023
4
7,50
4 073,00 * 4 * 1/300 * 7.5%
4,07 р.
24.07.2023
14.08.2023
22
8,50
4 073,00 * 22 * 1/300 * 8.5%
25,39 р.
15.08.2023
17.09.2023
34
12,00
4 073,00 * 34 * 1/300 * 12%
55,39 р.
18.09.2023
29.10.2023
42
13,00
4 073,00 * 42 * 1/300 * 13%
74,13 р.
30.10.2023
01.12.2023
33
15,00
4 073,00 * 33 * 1/300 * 15%
67,20 р.
02.12.2023
Новая задолженность на 1 309,00 руб. (земельный налог за 2022 год)
5 382,00
02.12.2023
17.12.2023
16
15,00
5 382,00 * 16 * 1/300 * 15%
43,06 р.
18.12.2023
28.07.2024
224
16,00
5 382,00 * 224 * 1/300 * 16%
642,97 р.
29.07.2024
15.09.2024
49
18,00
5 382,00 * 49 * 1/300 * 18%
158,23 р.
16.09.2024
27.10.2024
42
19,00
5 382,00 * 42 * 1/300 * 19%
143,16 р.
28.10.2024
23.01.2025
88
21,00
5 382,00 * 88 * 1/300 * 21%
331,53 р.
Сумма основного долга: 5 382,00 руб.
Сумма неустойки: 1 754,18 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес регистрации ФИО1 (ИНН <***>) направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21, 22).
Налогоплательщику направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности (л.д. 23, 24).
В установленный требованиями срок задолженность по налогам также не уплачена.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МРИ ФНС № мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 19).
В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № направлено в районный суд.
Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.
При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 9 643 руб. 90 коп., в удовлетворении остальной части административного иска следует отказать.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 3 869 руб. 83
Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пер. Огородный, <адрес>, ИНН <***>, паспорт гражданина РФ <...>, выданный ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 327 руб., за 2021 год в размере 1 090 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 305 руб., за 2021 год в размере 1 309 руб., за 2022 год в размере 1 309 руб., за 2023 год в размере 1 019 руб., пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 199 руб. 57 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68 руб. 35 коп., за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 руб. 01 коп., за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 89 руб. 90 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 82 коп.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 573 руб. 14 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 207 руб. 29 коп., за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 235 руб. 07 коп., за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 руб. 76 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 18 коп.; пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 63 коп., пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 754 руб. 18 коп., а всего 9 643 руб. 90 коп.
В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пер. Огородный, <адрес>, ИНН <***>, паспорт РФ <...>, выданный ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 3 869 руб. 83 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд <адрес>.
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий: подпись
Верно. Судья: Д.А. Мельников