РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 марта 2025 года г. Минусинск
Минусинский городской суд Красноярского края в составе
председательствующего Дудусова Д.А.,
при помощнике судьи Козловской А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 10 по Красноярскому краю в интересах государства обратилась в Минусинский городской суд с требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018-2022гг. в размере 5 880 рублей 00 копеек и пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в размере 4 453 рубля 70 копеек, за период с 01.01.2023 по 26.01.2024.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, ранее просил рассмотреть дело в его отсутствие. В исковом заявлении свои требования мотивировал следующим. ФИО2, является плательщиком транспортного налога.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ.
В соответствии со ст. 1 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» № 3-676 от 08.11.2007г., на территории Красноярского края вводится транспортный налог.
Статьей 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Объектом налогообложения (п.1 ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Так, согласно сведениям регистрирующего органа, представленными в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 5 ст. 362 НК РФ в электронном виде, налогоплательщик является собственником транспортных средств.
В соответствии с абз. 3 ч. 3 ст. 362 НК РФ, в случае, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
ФИО2 является собственником транспортного средства ИЖ 27 с регистрационным номером <***>, за 2018г. начислен налог в размере 1 125 рублей 00 копеек, за 2019г.- начислен налог в размере 1 125 рублей 00 копеек, за 2020г.- начислен налог в размере 1 125 рублей 00 копеек.
Также ФИО3 является собственником транспортного средства ВАЗ 21061 с регистрационным номером <***>, за 2018г. начислен налог в размере 357 рублей 00 копеек, за 2019г.- начислен налог в размере 357 рублей 00 копеек, за 2020г.- начислен налог в размере 357 рублей 00 копеек, за 2021г.- начислен налог в размере 357 рублей 00 копеек, за 2022г.- начислен налог в размере 357 рублей 00 копеек и транспортного средства ВАЗ- 32103 с регистрационным номером Я3406КЭ, за 2021г.- начислен налог в размере 360 рублей 00 копеек, за 2022г.- начислен налог в размере 360 рублей 00 копеек
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (4 ст. 31 НК РФ).
На основании указанных данных, в адрес налогоплательщика направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исчислены налоги за 2018г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исчислены налоги за 2019г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исчислены налоги за 2020г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исчислены налоги за 2021г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исчислены налоги за 2022г..
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом (далее- ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц- начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц- с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам- начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы- с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшим формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в адрес ФИО4 было направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 51457 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в размере 4 453 рубля 70 копеек, за период с 01.01.2023 по 26.01.2024 с учетом входящего caльдо по пене на дату конвертации в ЕНС.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)- физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического, лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление cyмм задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В адрес ФИО4 направлено решение № 915 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 25.01.2024г. по почте заказным письмом.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд об юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства (Глава 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в мировой суд судебного участка № 152 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. 15.03.2024 выдан судебный приказ № 2а-187/152/2024 о взыскании с ФИО4 недоимки по налогам. 28.06.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от должника.
На основании доводов, изложенных в иске, истец просит взыскать с ФИО4 недоимку по транспортному налогу за 2018-2022. в размере 5 880 рублей 00 копеек, а также, пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в размере 4 453 рубля 70 копеек, за период с 01.01.2023 по 26.01.2024.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайства об отложении дела суду не представил.
Согласно статье 96 КАС РФ: «Лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.»; «Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.»; «Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.».
Суд надлежащим образом исполнил свою обязанность по извещению ответчика о времени и месте рассмотрения настоящего дела, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика по делу и в отсутствие административного истца, просившего о рассмотрении дела в его отсутствие.
Суд полагает установленными изложенные в иске административным истцом фактические обстоятельства, соглашается с юридической оценкой этих обстоятельств, данной истцом в исковом заявлении и соглашается с представленными истцом расчетами сумм недоимки.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ: «Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ: «Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.».
Учитывая вышеизложенные обстоятельства, шестимесячный срок на обращение в суд истцом не пропущен. Так, судебный приказ №2а-187/152/2024 был отменен определением мирового судьи от 28.06.2024, с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции административный истец обратился 17.12.2024.
Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО4 образовалась задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 482 рубля 00 копеек, из расчета: (15,00 р * 75л.с.) +(5 руб.*71,40 л.с.); за 2019 год в размере 1 482 рубля 00 копеек, из расчета: (15,00 р * 75л.с.) +(5 руб.*71,40 л.с.); за 2020 год в размере 1 482 рубля 00 копеек, из расчета: (15,00 р * 75л.с.) +(5 руб.*71,40 л.с.); за 2021 год в размере 717 рублей 00 копеек, из расчета: (5,00 р * 72л.с.) +(5 руб.*71,40 л.с.); за 2022 год в размере 717 рублей 00 копеек, из расчета: (5,00 р * 72л.с.) +(5 руб.*71,40 л.с.)., итого за период с 2018 года по 2022 года начислен транспортный налог в размере 5 880 рублей 00 копеек.
Пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в размере 4 453 рубля 70 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета:
период
Кол-во дней
Сумма недоимки
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Начисленная сумма
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
104
11913,66
300
7,5
309,76
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
100
7045
300
7,5
176,12
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
22
7045
300
8,5
43,91
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
34
7045
300
12
95,81
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
42
7045
300
13
128,22
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
33
7045
300
15
116,24
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
16
7762
300
15
62,10
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
40
7762
300
16
165,57Итого: 1097,73
Задолженность по пене, принятая на ОКНО при переходе в ЕНС в размере 3355 рублей 69 копеек. 3355,69+1097,73=4453,70
С учетом изложенного выше, имеются основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.
Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, взыскивается в доход бюджета муниципального района, городского округа.
Таким образом, подлежит взысканию с ответчика государственная пошлина в доход муниципального бюджета г. Минусинска в сумме 4 000 рублей 00 копеек, пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Руководствуясь ст. ст. 290, ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения,(ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства 10 333 (десять тысяч триста тридцать три) рубля 70 (семьдесят) копеек; в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2018-2022гг. в размере 5 880 рублей 00 копеек, пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в размере 4 453 рубля 70 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения,(ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу муниципального бюджета <адрес> сумму государственной пошлины в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано через Минусинский городской суд в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.
Председательствующий