Дело № 2а-559/2023

УИД 33RS0003-01-2023-000096-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2023 года г.Владимира

Фрунзенский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Баларченко П.С.,

при секретаре Луканине М.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области (далее – МИФНС России №14 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – ПФР) на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 30000 рублей, пени на указанную недоимку за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в сумме 27 рублей 58 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2, являясь адвокатом, обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с положениями ст.430 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год, налоговым органом были исчислены страховые взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС в общей сумме 40874 рубля, на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №333 по состоянию на 14.01.2022 с предложением погасить задолженность по страховым взносам и пени в срок до 09.02.2022.

В дальнейшем МИФНС России №10 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. Определением мирового судьи от 21.07.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст.31, 48, 75, 430, 432 НК РФ, 286 КАС РФ МИФНС России №14 по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 30000 рублей, пени на указанную недоимку за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в сумме 27 рублей 58 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области, будучи надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом заказным письмом с уведомлением о вручении по месту регистрации.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не является и таковой не признана судом.

Изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 НК РФ кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п.3 ст.420 НК объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действующей в 2021 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рубля за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года и 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

При этом уплата страховых взносов осуществляется независимо от факта получения доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Размер страховых взносов за расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала (окончания) деятельности.

В силу положений п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов в сроки, установленные Кодексом, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате ими за расчетный период (пункт 2 ст.432 НК РФ).

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ.

Согласно абз.1 п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что административный ответчик ФИО2 является адвокатом, состоит на налоговом учете в МИФНС России №10 по Владимирской области и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В установленный п.1 ст.432 НК РФ срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год ФИО2 не уплачены.

В этой связи, МИФНС России №10 по Владимирской области произведен расчет страховых взносов за 2021 год, на недоимку начислены пени за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 и в адрес ФИО2 направлено требование №333 по состоянию на 14.01.2022 с предложением в добровольном порядке уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за 2021 год в сумме 32448 рублей и пени в сумме 27 рублей 58 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 8426 рублей и пени в сумме 7 рублей 16 копеек, со сроком исполнения до 09.02.2022 (л.д.20-22). Налоговое требование об уплате размещено в личном кабинете налогоплательщика 14.01.2022 (л.д.23).

Однако надлежащим образом указанное требование плательщиком страховых взносов не исполнено. Задолженность по пени на недоимку по страховым взносам в ФФОМС не погашена.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности по страховым взносам и пени превысила 10000 рублей с момента истечения срока исполнения требования №333, то есть с 10.02.2022.

Судом установлено, что налоговый орган в пределах шестимесячного срока обратился с заявлением о вынесении судебного приказа и 20.06.2022 мировым судьей судебного участка №2 Фрунзенского района г.Владимира был выдан судебный приказ №2а-1381/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №10 по Владимирской области недоимки в том числе по страховым взносам в ПФР и ФФОМС за 2021 год в сумме 40908 рублей 74 копейки и пени, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 21.07.2022 (л.д.25).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 29.12.2022 в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

По состоянию на 01.12.2022 текущая задолженность по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №333 от 14.01.2022 составляет в общей сумме 30027 рублей 58 копеек, а именно: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 30000 рублей: задолженность по пени на указанную недоимку за период 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 27 рублей 58 копеек.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и расчет пени произведен налоговым органом верно в соответствии с указанными выше требованиями налогового законодательства. Задолженность по страховым взносам и пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена, что следует из сообщения налогового органа и подтверждается сведениями, отраженными в карточках расчета с бюджетом по соответствующим платежам.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год и пени ФИО2 не исполнена, и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 30000 рублей, пени на указанную недоимку за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в сумме 27 рублей 58 копеек.

Таким образом, административным исковые требования МИФНС России №14 по Владимирской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 1100 рублей 83 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: ......, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 30000 рублей, пени на указанную недоимку за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в сумме 27 рублей 58 копеек, а всего – 30027 (тридцать тысяч двадцать семь) рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО2, государственную пошлину в местный бюджет в размере 1100 (одна тысяча сто) рублей 83 копейки.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья П.С. Баларченко

......