УИД 89RS0013-01-2024-001977-15 копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 января 2025 года г.Губкинский

Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего, судьи Лапицкой И.В.,

при секретаре судебного заседания Абсаламовой К.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-88/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил :

УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, в размере 6107 рублей 10 копеек и пени за период с 17 октября 2023 года по 4 марта 2024 года в размере 1 424 рубля 84 копейки. В обоснование исковых требований указано, что по состоянию на 1 января 2023 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС. 9 июля 2023 года налоговым органом ему было выставлено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате задолженности на общую сумму 14654 рубля 35 копеек, в том числе НДФЛ – 13 893 рубля 87 копеек, пени 760 рублей 48 копеек со сроком уплаты до 28 августа 2023 года. Поскольку в установленный срок данное требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговым органом вынесено решение № от 10 октября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и направлено в адрес ФИО1 посредством почтового отправления 13 октября 2023 года. 29 июля 2023 года через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № с расчетом НДФЛ в размере 8 633 рубля по сроку уплаты 1 декабря 2023 года. Согласно данному уведомлению ФИО1 в 2022 году был получен доход в Филиале «Сибирь» ООО «РН-Пожарная безопасность» в размере 66411,46 руб., сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, не удержанная налоговым агентом, составила 8633 рубля. В установленный срок данный налог ФИО1 уплачен не был, что повлекло обращение налогового органа к мировому судье с заявлением № от 4 марта 2024 года о вынесении судебного приказа, который был отменен 18 апреля 2024 года по заявлению налогоплательщика.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 99-100), в судебное заседание не явились, просили о рассмотрении данное дело без их участия (л.д. 83. 95. 101). При таких обстоятельствах суд признает возможным рассмотреть данное дело в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 направил письменный отзыв на административный иск, в котором полагал заявленные требования необоснованными и недоказанными, так как налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности, ходатайство о восстановлении срока в материалах дела отсутствует, сумма, на которую был начислен НДФЛ, является оплатой вынужденного прогула, взысканной в его пользу с ООО «РН-Пожарная безопасность» решением Губкинского районного суда от 14 апреля 2022 года. работодатель. являясь налоговым агентом, не предлагал перечислить ему сумму НДФЛ (л.д. 79-83).

Административным истцом представлены письменные возражения на указанный отзыв

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Часть 1 ст. 286 КАС РФ устанавливает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (п. 2 ст. 11 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Как было установлено в судебном заседании, вступившим в законную силу решением Губкинского районного суда ЯНАО от 14 апреля 2022 года по гражданскому делу № 2-270/2022 был признан незаконным приказ ООО «РН-Пожарная безопасность» Филиал «Сибирь» № от 12 ноября 2021 года об отстранении от работы ФИО1, было взыскано с ООО «РН-Пожарная безопасность» в пользу ФИО1 средняя заработная плата за период отстранения от работы в размере 66 413 рублей 36 копеек и компенсацию морального вреда в размере 7000 рублей (л.д. 102-103).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Из решения суда следует, что расчет заработной платы в размере 66 413 рублей 36 копеек. Подлежащей взысканию в пользу ФИО1. произведен без вычета НДФЛ, обязанность по удержанию и уплате НДФЛ с указанной суммы на ООО «РН-Пожарная безопасность» судом возложена не была.

В соответствии со справкой 2-НДФЛ за 2022 год от 21 февраля 2023 года ФИО1 в ООО «РН-Пожарная безопасность» Филиал «Сибирь» был получен доход в общем размере 977655 рублей 12 копеек. при этом НДФЛ был удержан с суммы дохода 963815 рублей 12 копеек, сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, - 66411 рублей 46 копеек, сумма неудержанного налога – 8633 рубля (л.д. 37).

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 29 июля 2023 года о необходимости уплаты указанного налога до 1 декабря 2023 года (л.д. 22. 23).

Доказательств его уплаты в полном размере административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, данная обязанность прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени за период с 17 октября 2023 года по 4 марта 2024 года, произведенный исходя из отрицательного сальдо единого налогового счета, соответствует требованиям, установленным приведенным нормам налогового законодательства (л.д. 61. 66-70).

Сведений об уплате административным ответчиком взыскиваемой пени в материалах дела не имеется.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с данными требованиями, суд находит несостоятельными.

Как было установлено в ходе рассмотрения дела, размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года превысил 10 000 рублей.

9 июля 2023 года налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в размере 13893 рубля 87 копеек и пени в размере 760 рублей 48 копеек со сроком исполнения до 28 августа 2023 года (л.д. 14-15).

Указанное требование налогоплательщиком в установленный срок не было исполнено, в связи с чем 10 октября 2023 года МИФНС России № 3 по ЯНАО принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 9 июля 2023 № в размере 15120,69 рублей, которое было направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 16. 17-21).

Поскольку ст. 71 НК РФ с 1 января 2023 года утратила силу, в случае изменении суммы задолженности с учетом увеличения (уменьшения) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье 2 апреля 2024 года (л.д. 51-53), то есть с соблюдением установленного законом срока обращения, поскольку срок уплаты данного налога был установлен до 1 декабря 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка №1 судебного района Губкинского районного суда ЯНАО от 18 апреля 2024 отменен судебный приказ от 4 апреля 2024 года № 2а-275/2/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год в размере 8633 рубля и пени в размере 1 424 рубля 84 копейки (л.д. 10 об.).

Следовательно, последним днем для подачи административного иска является 18 октября 2024 года.

Настоящее исковое заявление согласно штемпелю на конверте было направлено в суд 15 октября 2024 года (л.д. 35), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, заявленные административным истцом требования в части взыскания с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2022 год и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, с административного ответчика в бюджет ГО г.Губкинский подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ) в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 6107 рублей 10 копеек и пени за период с 17 октября 2023 года по 4 марта 2024 года в размере 1 424 рубля 84 копейки, всего в общей сумме 7 531 (семь тысяч пятьсот тридцать один) рубль 94 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в бюджет Городского округа г.Губкинский в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Губкинский районный суд.

Председательствующий (подпись) И.В. Лапицкая

Копия верна

Судья И.В. Лапицкая

Секретарь судебного заседания К.Э. Абсаламова

Решение в полном объеме изготовлено 9 января 2025 года.