Решение по делу № 2А-153/2025 от 21.05.2025

Дело № 2а-153/2025 года

УИД: 69 RS 0023-01-2025-000187-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Осташковский межрайонный суд Тверской области

в составе:

председательствующего судьи Кокаревой Н.А.,

при секретаре Спириной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Осташкове

06 мая 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

С учетом заявления об уточнении требований УФНС России по Тверской области 5.03.2025 г. обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика ИНН <***> задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 8649,19 рублей и пени за период с 04.12. 2018 г. по 08.07.2024 г. в размере 30 508,69 рублей

В обоснование заявленных требований указано, что в период с 08.04.2019 года по 03.03.2024 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. За ФИО1 образовалась задолженность по уплате страховых взносов за 2024 год в размере 8649,19 рублей и пеней за период с 04.12.2018 г. по 08.07.2024 г. в размере 30 508,69 рублей.

Недоимка, используемая для начисления пени, взыскана с ФИО1 в следующем порядке:

- решением Осташковского межрайонного суда Тверской области по делу 2а-530/2024 на общую сумму 211 694,57 рублей (сумма невзысканного остатка 211694,57 рублей;

- судебным приказом № 2а-1016/2020 от 01.06.2020 на общую сумму 3 287,89 рублей (сумма невзысканного остатка 43,07 рублей),

- постановлением по ст.47 НК РФ № 222 от 21.07.2022 на общую сумму 254 120, 00 рублей (сумма невзысканного остатка 254 120,00 рублей).

ФИО1 в соответствии со ст.11.2 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 256 от 17.06.2023 об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 г., предложено уплатить задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов в срок до 10 августа 2023 года. В установленные сроки ФИО1 требование не исполнено. С учетом положений ст.46 Налогового кодекса РФ налоговым органом вынесено решение от 29.09.2023 № 3096 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику в личный кабинет, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 39 157 рублей 88 копеек.

Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 43 Тверской области от 6.09.2024 по делу 2а-2299/2024 судебный приказ от 21.09.2024 г. по данному делу отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений.

До настоящего времени в добровольном порядке налогоплательщиком задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 8 649 рублей 19 копеек и пени в размере 30 508 рублей 69 копеек, в общей сумме 39157, 88 копеек. Не уплачена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В заявлении об уточнении требований истец просит о взыскании задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере 8 649 рублей 19 копеек и пени в размере 30 508 рублей 69 копеек за период с 03.03.2024 г. по 08.07.2024 г. в размере 30 508 рублей 69 копеек, в общей сумме 39157, 88 копеек (л.д.53-54).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тверской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещен о времени и месте судебного заседания (л.д.70, 80), в суд не явился, в письменных возражениях административный иск не признал, просил отказать в его удовлетворении, ссылаясь на пропуск истцом срока исковой давности при взыскании пери за период с 2022 года.

Суд с учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ определил рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, проверив письменные доказательства по делу, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.3 ст.75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п.1 ст.52 Налогового кодекса РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до 31 декабря 2022 года включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с 1 января 2023 года) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до 31 декабря 2022 года включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с 1 января 2023 года).

В соответствии с п.2, 5 ст.432 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пп.1, 2 п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 08.04.2019 по 03.03.2024 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и был исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей как недействующий индивидуальный предприниматель (л.д.24-26).

Поскольку ФИО1 состоял до 03.03.2024 года на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2024 год в совокупном фиксированном размере 8649,19 рублей:

Фиксированный в размере на 2024 год 49 500 руб. : 12 месяцев = 4125 руб.

4125,00 руб. х 2 месяца (снят с учета 03.03.2024) = 8250, 00 руб.

4125,00 руб. : 31 день = 133, 04 руб.

133,064 руб. х 3 дня (расчет за март 2024) = 399,19 руб.

Итого: 8250, 00 руб. + 399,19 руб. = 8 649,19 рублей.

Также судом установлено и не опровергнуто административным ответчиком, что в установленные сроки страховые взносы за 2024 год налогоплательщиком ФИО1 не уплачены.

На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ФИО1 в силу п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ обязан был осуществить оплату страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2024 года в предусмотренный законом срок.

Судебный приказ о взыскании с ответчика образовавшейся недоимки отменен определением мирового судьи от 6.09.2024 г. в связи с поступившими возражениями должника.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд считает административные исковые требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

С 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

Законность и обоснованность начисления налоговым органом ФИО1 к взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 - 2023 годы, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, а также факт неисполнения ФИО1 обязанности по своевременной уплате налогов и страховых взносов в установленный законом срок, по требованию № 256 от 17 июня 2023 года установлена вступившим в законную силу решением Осташковского межрайонного суда Тверской области от 4 декабря 2024 года. Указанное решение суда вступило в законную силу 26 марта 2025 года.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 26 марта 2025 года определен размер пени, подлежащих взысканию с ФИО1 в связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по требованию налогового органа № 256 от 17 июня 2023 года за период с 4 декабря 2018 года по 2 марта 2024 года в сумме 60 019 рублей.

Указанные судебные акты по настоящему делу имеют преюдициальное значение в силу ч.2 ст.64 КАС РФ.

Доказательств уплаты задолженности ответчиком ФИО1 суду не представлено, в связи с чем на основании ст.57, п.1, 3, 4 ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ законными и обоснованными являются требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере 30 508 рублей 69 копеек за период с 03.2024 г. по 08.07.2024 г. в связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по требованию налогового органа № 256 от 17 июня 2023 года, расчет которых приведен налоговым органом в заявлении об уточнении иска (л.д.53-54).

Доводы ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности основаны на неправильном понимании нормативных актов. Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, не применим к налоговым правоотношениям, сроки принудительного взыскания задолженности регламентированы налоговым законодательством.

Взыскание пеней является самостоятельным требованием, которое может быть заявлено налоговым органом как одновременно с требованием о взыскании пенеобразующей недоимки, так и отдельно, что реализовано административным истцом при обращении в суд с настоящим исковым заявлением.

УФНС России по Тверской области в установленный законом срок обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

06.09.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 43 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в связи с поступлением возражений от должника (л.д.38).

УФНС России по Тверской области в связи с вынесением мировым судьей 06.09.2024 определения об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением 05.03.2025.

Предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок на обращение в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен, как и сроки осуществления действий по взысканию налоговой задолженности, предшествующих обращению с соответствующим исковым заявлением, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, поэтому с учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ФИО1 необходимо взыскать государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН <***>:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 8 649 рублей 19 копеек,

- задолженность по пени в размере 30 508 рублей 69 копеек за период с 03.03.2024 по 08.07.2024,

а всего на общую сумму 39 157 (тридцать девять тысяч сто пятьдесят семь) рублей 88 копеек, которые перечислить

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК ПО Тульской области, г.Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

ИНН должника 69302157243

УИН: 18206913230016902873

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Осташковский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 21 мая 2025 года.

Судья Н.А. Кокарева