Судья Кирсанов С.В. Дело № 33а-7867/2023

УИД 22RS0063-01-2023-000074-77

№ 2а-69/2023 (1 инстанция)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

12 сентября 2023 года г.Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Пасынковой О.М.,

судей Запаровой Я.Е., Скляр А.А.,

при секретаре Хабаровой Ю.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционные жалобы административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, административного ответчика ФИО1 на решение Шелаболихинского районного суда Алтайского края от 29 мая 2023 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Ж о взыскании страховых взносов, пени.

Заслушав доклад судьи Пасынковой О.М., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) 15 февраля 2023 года обратилась в суд с административным иском к Ж о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., пени по ним за период с 11 по 13 января 2022 года - 7,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 15 февраля по 11 ноября 2021 года - 426,58 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 32448 руб., пени по ним за период с 11 по 13 января 2022 года - 27,58 руб., пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 30 июня 2020 года по 11 ноября 2021 года - 2449,11 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является адвокатом, а потому обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с неуплатой страховых взносов направлялись требования № 879 по состоянию на 14 января 2022 года, № 38206 по состоянию на 12 ноября 2021 года. Страховые взносы за 2020 год были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка Шелаболихинского района Алтайского края от 20 сентября 2021 года, который не отменен. 21 июля 2022 года мировым судьей судебного участка Шелаболихинского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании заявленной по настоящему делу задолженности, который определением мирового судьи того же судебного участка от 15 августа 2022 года отменен.

В ходе рассмотрения дела к участию в нем в качестве заинтересованного лица привлечена Адвокатская палата Алтайского края.

Решением Шелаболихиского районного суда Алтайского края от 29 мая 2023 года административный иск удовлетворен частично, с ответчика взысканы в пользу истца задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., неустойка (штраф) - 400 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 8426 руб., неустойка (штраф) - 100 руб., всего 41374 руб., в пользу федерального бюджета государственная пошлина в размере 1441,22 руб.

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит решение суда отменить с принятием нового об удовлетворении требований в полном объеме, указывая на то, что налоговым законодательством не предусмотрено уменьшение суммы пени на основании статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В апелляционной жалобе Ж просит решение суда отменить, ссылаясь на то, что дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, в связи с чем он был лишен возможности объяснения причины возникновения задолженности, заключения мирового соглашения, безосновательно отказано в ходатайстве о приобщении копии административного искового заявления к Судебному департаменту в Алтайском крае о взыскании задолженности по оплате вознаграждения по постановлениям судов края в общей сумме 77036,50 руб., страховые взносы не были уплачены вследствие несвоевременной оплаты труда, с 2017 по 2023 год общая сумма задолженности Управления Судебного департамента в Алтайскому крае, Главного управления министерства внутренних дел по Алтайскому краю и Следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Алтайскому краю, по его подсчетам, составила 681662,89 руб.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционных жалоб, не явились, в связи с чем судебная коллегия находит возможным рассмотрение таковых в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы жалоб, судебная коллегия приходит к следующему.

Разрешая административный спор, суд первой инстанции, оценив представленные налоговым органом доказательства, пришел к выводам о том, что задолженность в заявленной сумме по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год имеется, порядок и срок обращения налогового органа в суд с указанными требованиями к налогоплательщику - физическому лицу соблюдены, в связи с чем требования о взыскании данной задолженности подлежат удовлетворению, тогда как сумма пени является завышенной, подлежит снижению на основании статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации до разумных пределов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений (далее - Кодекс), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса установлено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года (пункт 1).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 Кодекса).

В силу статьи пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 69 Кодекса требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в силу положений пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса российской Федерации. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2 той же статьи).

Как следует из материалов дела, административный ответчик является адвокатом с 23 апреля 1993 года по настоящее время, статус адвоката не приостанавливался и не прекращался.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2021 год, составила 32448 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 8426 руб., оплата таковых административным ответчиком не произведена.

В этой связи налоговым органом 26 января 2022 года заказным почтовым отправлением по адресу регистрации административного ответчика (<адрес>1) направлено требование *** с исчислением пени по правилам статьи 75 Кодекса на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 11 по 13 января 2022 года в размере 27,58 руб. (32448 х 3 х 8,5%/300), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за тот же период - 7,16 руб. (8426 х 3 х 8,5%/300), установлением срока уплаты до 22 февраля 2022 года.

Факт направления требования подтвержден копией списка заказных писем от 26 января 2022 года, содержащего сведения о реквизитах требования, номере почтового идентификатора и почтовый штемпель о принятии корреспонденции.

Кроме того, 16 ноября 2021 года ответчику заказным почтовым отправлением по адресу регистрации было направлено требование № 38206 по состоянию на 12 ноября 2021 года, включавшее в числе прочего пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 15 февраля по 11 ноября 2021 года в сумме 426,58 руб., пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 30 июня 2020 года по 11 ноября 2021 года - 2449,11 руб. с установлением срока уплаты до 13 января 2022 года.

Факт направления этого требования подтвержден копией списка заказных писем № 501057 с номером почтового идентификатора и почтовым штемпелем о принятии корреспонденции, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о номере требования, соответствующих реестре и почтовом идентификаторе.

Данные требования исполнены не были, в связи с чем налоговый орган 14 июля 2022 года обратился к мировому судье судебного участка Шелаболихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности.

21 июля 2022 года мировым судьей названного судебного участка выдан судебный приказ о взыскании данной задолженности, который определением того же мирового судьи от 15 августа 2022 года был отменен, после чего 15 февраля 2023 года предъявлен административный иск.

Из материалов дела также следует, что судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Шелаболихинского района Алтайского края 20 сентября 2021 года № 2а-996/2021 была взыскана в числе прочего задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пеня по нему за период 1 января по 14 февраля 2021 года - 53,72 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - 32448 руб., пеня по нему - 942,66 руб. Судебный приказ не отменен.

Налоговым органом при направлении вышеуказанного требования была исчислена пеня по задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за последующий период - с 15 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 426,58 руб. (41,78 (8426 х 35 х 4,25 % / 300) + 44,24 (8426 х 35 х 4,5 % / 300) + 70,22 (8426 х 50 х 5 % / 300) + 63,44 (8426 х 41 х 5,5 % / 300) + 89,46 (8426 х 49 х 6,5 % / 300) + 79,63 (8426 х 42 х 6,75% /300) + 37,92 (8426 х 18 х 7,5 % / 300).

Как следует из материалов дела, включая ответ Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 8 сентября 2023 года, копию реестра движения денежных средств по исполнительному производству, во исполнение судебного приказа № 2а-996/2021 были уплачены суммы после спорного периода начисления пени, а потому на сумму долга по настоящему делу данные платежи не влияют.

Следовательно, административным истцом соблюдены установленные законом порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год, пеням по ним, пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 15 февраля по 11 ноября 2021 года, а также сроки для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности.

Между тем за 2019 год недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не взыскивалась при наличии такой возможности, что подтверждено ответами Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, мирового судьи судебного участка Шелаболихинского района Алтайского края, Шелаболихинского районного суда Алтайского края от 11 сентября 2023 года.

В этой связи возможность взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год утрачена, в связи с чем не подлежала взысканию и пеня по ним.

В такой ситуации решение в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 30 июня 2020 года по 11 ноября 2021 года подлежит отмене с принятием в указанной части нового об отказе в удовлетворении требований.

В остальной части решение подлежит изменению, поскольку районным судом указано на взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование начиная с 1 января 2017 года, а не за 2021 год, государственная пошлина взыскана ошибочно в доход федерального бюджета вместо бюджета муниципального образования и суказанием копеек, а также незаконно снижен размер подлежащей взысканию пени.

Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено возможности снижения судом размера подлежащей уплате пени при наличии оснований к ее взысканию.

При этом положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации не подлежат применению к налоговым правоотношениям.

Доводы апелляционной жалобы административного ответчика о том, что страховые взносы не были уплачены в связи с несвоевременной выплатой вознаграждения, не опровергают выводов суда, поскольку обязанность оплаты фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование законодательно не поставлены в зависимость от получения адвокатом дохода, в том числе вознаграждения за участие в делах по назначению.

Ссылка в жалобе на то, что безосновательно отказано в удовлетворении ходатайства о приобщении копии административного искового заявления к Судебному департаменту в Алтайском крае о взыскании задолженности по оплате вознаграждения по постановлениям судов края в общей сумме 77036,50 руб., подлежит отклонению, поскольку данный документ не имеет отношения к предмету доказывания по делу, исходя из юридически значимых обстоятельств.

Доводы апелляционной жалобы административного ответчика о том, что дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, в связи с чем он был лишен возможности объяснения причины возникновения задолженности, заключения мирового соглашения, не принимаются во внимание, поскольку административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещался, тогда как оснований к признанию явки его представителя обязательной не имелось.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Шелаболихинского районного суда Алтайского края от 29 мая 2023 года в части требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 30 июня 2020 года по 11 ноября 2021 года отменить с принятием в указанной части нового решения об отказе в удовлетворении требований.

В остальной части решение изменить, изложив в следующей редакции:

«Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с Ж, ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11 по 13 января 2022 года в размере 7 рублей 16 копеек, пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 15 февраля по 11 ноября 2021 года в размере 426 рублей 58 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11 по 13 января 2022 года в размере 27 рублей 58 копеек, всего взыскать 41335 рублей 32 копейки.

Взыскать с Ж государственную пошлину в доход местного бюджета - муниципального образования Шелаболихинский район Алтайского края в размере 1440 рублей».

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 20 сентября 2023 года.

Председательствующий:

Судьи: