УИД: 56RS0018-01-2022-009121-63
Дело № 2а-7093/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 сентября 2022 года г. Оренбург
Ленинский районный суд г. Оренбурга
в составе председательствующего судьи Пименовой О.А.,
при секретаре Захаровой И.Ю.,
с участием:
представителя административных ответчиков ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к МИФНС России №13 по Оренбургской области, заместителю начальника МИФНС России №13 по Оренбургской области ФИО3, Управлению Федеральной налоговой службы по Оренбургской области, руководителю Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области ФИО4 об оспаривании решения,
УСТАНОВИЛ :
ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Оренбургской области с требованиями об оспаривании решения.
В обоснование требований указал, что ... по результатам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за ... года МИФНС России №13 по Оренбургской области принято решение N о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением на него наложен штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 114,34 рублей. ... решение N МИФНС России №13 по Оренбургской области им было обжаловано. Решением УФНС России по Оренбургской области от ... решение N оставлено без изменения. С решением N налогового органа он не согласен, считает, что при вынесении решения налоговым органом штрафные санкции применены без учета отсутствия обстоятельств, отягчающих административную ответственность налогоплательщика, и без учета того, что он ранее не привлекался к ответственности, полагает, что наказание могло быть назначено в виде устного замечания.
Просит признать недействительным и отменить решение МИФНС России №13 по Оренбургской области от ... N.
Определением суда к участию в деле в качестве административных ответчиков привлечены заместитель начальника МИФНС России №13 по Оренбургской области ФИО3, Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области, руководитель Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области ФИО4
В судебном заседании административный истец не присутствовал, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом.
В судебном заседании представитель административных ответчиков Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области, МИФНС России №13 по Оренбургской области ФИО1, действующий на основании доверенностей, возражал против удовлетворения административного искового заявления по основаниям, изложенным в письменном отзыве.
Административные ответчики заместитель начальника МИФНС России №13 по Оренбургской области ФИО3, руководитель Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области ФИО4 в судебном заседании не присутствовали, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.
Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя административных ответчиков, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
В силу части 8 статьи 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.
Обязанность доказать, что оспариваемым решением нарушены права, свободы и законные интересы административного истца, в силу частей 1 и 11 статьи 226 КАС РФ лежит на административном истце.
В соответствии с пунктом 4 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
Согласно пункту 1 положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 (далее - Положение), Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
Федеральная налоговая служба осуществляет соблюдение законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей (пункт 5.1.1 Положения).
Содержание приведенного нормативного правового акта предполагает своевременное осуществление налоговым органом названных функций и полномочий, в том числе правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов налогоплательщиками.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй Налогового кодекса Российской Федерации. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй Налогового кодекса Российской Федерации применительно к конкретному налогу.
В силу пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, а расчетным периодом - календарный год.
Пунктом 3 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.7 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
При применении данной нормы судам следует учитывать, что размер «неуплаченной суммы налога» надлежит определять на момент истечения срока, установленного положениями Кодекса для уплаты соответствующего налога.
Вместе с тем отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной ответственности. В таком случае установленный статьей 119 Кодекса штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1000 рублей.
В случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, применяет нормы статей 112 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которых возможно снижение штрафа и по сравнению с установленным статьей 119 Кодекса минимальным размером.
Согласно ч.1-3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Судом установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО2 является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, который обязан в срок до ... предоставить расчет по страховым взносам за ... год.
Расчет по страховым взносам за ... год с исчисленной суммой страховых взносов, подлежащих уплате в размере 6097,50 руб., ФИО2 представлен в налоговый орган ..., то есть с нарушением установленного законом срока.
В связи с чем, в период с ... по ... отношении ФИО2 МИФНС России №13 по Оренбургской области проведена камеральная проверка.
В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО2 совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
... МИФНС России №13 по Оренбургской области в отношении ФИО2 вынесено решение N, согласно которому он привлечен к ответственности и подвергнут наказанию в виде штрафа в размере 114,34 рублей.
При назначении наказания административным ответчиком принято во внимание наличие обстоятельств, смягчающих ответственность ФИО2 На основании положений п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафных санкций снижен в 16 раз с 1829,25 рублей до 114,34 рублей (1829,25:16).
Не согласившись с данным решением МИФНС России №13 по Оренбургской области, ФИО2 обратился с жалобой в Управление ФНС России по Оренбургской области.
Решением Управления ФНС России по Оренбургской области от ... жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения, решение МИФНС России №13 по Оренбургской области от ... N без изменения.
Проверяя законность вынесенного налоговым органом решения N от ..., суд пришел к выводу, что решение вынесено компетентным налоговым органом в пределах своих полномочий. Штраф назначен в пределах санкции установленной п. 1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации. Применённая налоговым органом санкция полностью соответствует установленному нарушению, а дальнейшее уменьшение штрафа не возможно, поскольку может привести к нарушению принципа справедливости.
Довод административного истца о том, что решение налогового органа вынесено без учета имеющихся обстоятельств опровергаются материалами дела.
Согласно п.4 ст.112 Налогового кодекса, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
В соответствии с п.1 ст.112 Налогового кодекса, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п.2 ст.112 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, довод истца о том, что при вынесении решения N от ... налоговым органом не учтено, что ранее ФИО2 не привлекался к ответственности, необоснован.
Также суд отмечает, что санкция ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает возможность применения наказания в виде предупреждения или объявления устного замечания.
Учитывая вышеизложенное, оснований для удовлетворения требований административного истца и признания решения незаконным, а также отмены решения межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ... N в настоящем случае не имеется.
Срок обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.
Руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
в удовлетворении административного искового заявления ФИО2 к МИФНС России №13 по Оренбургской области, заместителю начальника МИФНС России №13 по Оренбургской области ФИО3, Управлению Федеральной налоговой службы по Оренбургской области, руководителю Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области ФИО4 об оспаривании решения N от ... – отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: подпись О.А. Пименова
Решение в окончательной форме принято 04 октября 2022 года.
Судья: подпись О.А. Пименова
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...