Решение по делу № 2А-12324/2022 от 23.12.2022 | Сыктывкарский городской суд (Республика Коми)

УИД 11RS0001-01-2022-018155-13

Дело № 2а-12324/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Мосуновой Е.В.,

при секретаре Вешняковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Сыктывкаре 23 декабря 2022 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России №8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 36631 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за ... год в размере 1% от суммы дохода превышающей 300000 руб. в размере 15020 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уплачиваемый в связи с применением УСН за ... год по сроку уплаты ** ** ** в размере 21611 руб.; государственной пошлины. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, в период с ** ** ** по ** ** ** осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Административным ответчиком ** ** ** была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ... год. Согласно декларации налогоплательщиком исчислена сумма авансового платежа, подлежащая уплате по сроку ** ** ** в размере 12252 руб. (Доход за 9 месяцев 1490000 руб.*налоговая ставка 3% = 44700 руб. Авансовый платеж по сроку уплаты ** ** ** 44700 руб. уменьшен на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. Согласно данным строки 100 исчислена сумма налога, подлежащая к уплате не позднее ** ** ** в размере 21612 руб. В связи с неуплатой налога по сроку уплаты налоговым органом начислены пени за просрочку, посредством личного кабинета ** ** ** направлено налоговое требование №... об уплате налога по УСН за ... год по сроку уплаты ** ** ** в размере 12251 руб., пени в размере 1194,29 руб. за период с ** ** ** по ** ** **, налога по УСН за ... год по сроку уплаты ** ** ** в размере 21612 руб., пени в размере 474,02 руб. за период с ** ** ** по ** ** **, со сроком добровольного исполнения требования – ** ** **. ** ** ** налогоплательщиком в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по УСН за ... год. Согласно данным строки 100 уточнена сумма налога, подлежащая к уплате не позднее ** ** ** в размере 9360 руб. Доход за 2021 год 1802000 руб.*налоговая ставка 3% = 54060 руб. Исчисленный налог за ... год по сроку уплаты ** ** ** 54060 руб. уменьшен на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. и составляет 21612 руб. Итоговая сумма к уплате за год исчисляется с учетом ранее заявленного авансового платежа в размере 12252 руб. и составляет 9360 руб. По итогам проведенной налоговым органом проверки произведено уменьшение налога по расчету. ** ** ** ранее начисленный налог по УСН по сроку уплаты ** ** ** уменьшен на 12252 руб. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнены. Текущая задолженность по налогу по УСН, с учетом переплаты в размере 1 руб. на начало налогового периода составляет 21611 руб. Также ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 1% от суммы дохода превышающей 300000 руб. Сумма страховых взносов к уплате составляет 15020 руб. по сроку уплаты ** ** **. В связи с прекращение деятельности ** ** ** срок уплаты страховых взносов на ОПС за ... год в размере 1% от суммы дохода превышающей 300000 руб. изменен на ** ** **. В связи с неуплатой страховых взносов по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку, посредством электронного документооборота в личный кабинет ** ** ** направлено налоговое требование №... от ** ** ** об уплате страховых взносов на ОПС за ... год в размере 1% от суммы дохода превышающей 300000 руб. в размере 15020 руб., а также пени в размере 28,54 руб. за период с ** ** ** по ** ** ** со сроком исполнения не позднее ** ** **. Налогоплательщик в срок, установленный в требованиях, суммы страховых взносов и налога не уплатил в полном объеме.

Стороны, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу положений статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункты 1 и статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.п. 1, 2 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.7 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

По итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в порядке, установленном пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу тринадцатому пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса (ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена деятельность, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумма налога в более поздний по сравнению с установленным законодательством срок. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что ФИО1 в период с ** ** ** по ** ** ** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы.

ФИО1 ** ** ** была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ... год.

Согласно декларации налогоплательщиком исчислена сумма авансового платежа, подлежащая уплате по сроку ** ** ** в размере 12252 руб. (Доход за 9 месяцев 1490000 руб.*налоговая ставка 3% = 44700 руб. Авансовый платеж по сроку уплаты ** ** ** 447000 руб. уменьшен на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб.). Согласно данным строки 100 исчислена сумма налога, подлежащая к уплате не позднее ** ** ** в размере 21612 руб. Сумма налога по УСН, подлежащая к уплате в установленный законом срок, не уплачена, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом за период с ** ** ** по ** ** ** начислены пени за неуплату налога по УСН за ... год по сроку уплаты ** ** ** в сумме 1194,29 руб.; за период с ** ** ** по ** ** ** начислены пени за неуплату налога по УСН за ... год по сроку уплаты ** ** ** в сумме 474,02 руб.

Посредством личного кабинета ** ** ** направлено налоговое требование №... от ** ** ** об уплате налога по УСН за ... год по сроку уплаты ** ** ** в размере 12251 руб., пени в размере 1194,29 руб. за период с ** ** ** по ** ** **, налога по УСН за ... год по сроку уплаты ** ** ** в размере 21612 руб., пени в размере 474,02 руб. за период с ** ** ** по ** ** **, со сроком добровольного исполнения требования – ** ** **.

Уточненная налоговая декларация по УСН за ... год предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган ** ** **. Согласно данным строки 100 уточнена сумма налога, подлежащая к уплате не позднее ** ** ** в размере 9360 руб. Доход за ... год 1802000 руб.*налоговая ставка 3% = 54060 руб. Исчисленный налог за ... год по сроку уплаты ** ** ** 54060 руб. уменьшен на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. и составляет 21612 руб. Итоговая сумма к уплате за год исчисляется с учетом ранее заявленного авансового платежа в размере 12252 руб. и составляет 9360 руб. По итогам проведенной налоговым органом проверки произведено уменьшение налога по расчету. ** ** ** ранее начисленный налог по УСН по сроку уплаты ** ** ** уменьшен на 12252 руб. Текущая задолженность по налогу по УСН, с учетом переплаты в размере 1 руб. на начало налогового периода составляет 21611 руб.

Также ФИО1 с учетом периода осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщик с ** ** ** по ** ** ** обязан уплачивать страховые взносы на ОПС за ... год в размере 1% от суммы дохода превышающей 300000 руб. Сумма страховых взносов к уплате составляет 15020 руб. по сроку уплаты ** ** **. В связи с прекращение деятельности ** ** ** срок уплаты страховых взносов на ОПС за ... год в размере 1% от суммы дохода превышающей 300000 руб. изменен на ** ** **.

Сумма страховых взносов, подлежащая к уплате в установленный законом срок, не уплачена, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом за период с ** ** ** по ** ** ** начислены пени за неуплату страховых взносов за ... год на ОПС в сумме 28,54 руб.

Налоговое требование №... от ** ** ** со сроком уплаты ** ** ** страховых взносов на ОПС за ... год в размере 1% от суммы дохода превышающей 300000 руб. в размере 15020 руб., а также пени в размере 28,54 руб. за период с ** ** ** по ** ** **, направлено посредством электронного документооборота в личный кабинет налогоплательщика ** ** **.

Поскольку административным ответчиком требования выполнены не были, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье Первомайского судебного участка города Сыктывкара Республики Коми.

Определением мирового судьи Первомайского судебного участка города Сыктывкара Республики Коми от ** ** ** судебный приказ №... от ** ** ** был отменён в связи с поступившими возражениями должника.

Поскольку задолженность административным ответчиком не была оплачена после отмены судебного приказа, ** ** ** административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Административный ответчик доказательств уплаты недоимки в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки, пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» в размере 1298 рублей 93 копейки.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 36631 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за ... год в размере 1% от суммы дохода превышающей 300000 руб. в размере 15020 руб., налог по УСН за ... год по сроку уплаты ** ** ** в размере 21611 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 1298 рублей 93 копейки.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Мосунова