КОПИЯ
2а-2149/2025(66RS0006-01-2025-001283-52)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 мая 2025 г. г. Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд г.Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области ( далее - налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по пени в размере 923,01 руб. В обоснование требований указав, что ФИО1 в период с 20.07.2018г. по 14.01.2021г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а с 20.03.2023г. в качестве плательщика налога на профессиональный доход, поскольку осуществляла деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Соответственно обязана была уплачивать до момента прекращения деятельности ИП страховые взносы, единый налог на вмененный доход, а после регистрации и налог на профессиональный доход. В добровольном порядке обязанность по уплате взносов, налогов административным ответчиком не исполнялась, направленные налогоплательщику требования об уплате задолженности и начисленных пени также оставлено исполнения, что послужило основанием для обращения к мировому судье для вынесений судебных приказов, а после их отмены в суд с указанным административным иском.
В соответствии с п.3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, в установленные сроки и надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.1 ст.286 КАС РФ).
За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что в связи с формированием у ФИО1 на 03.01.2023г. отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб., налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование < № > от 23.07.2023г. об уплате задолженности по ЕНВД в размере 11468,70 руб, страховых взносов на ОСС в размере 292,04 руб., страховые взносы ОПС в фиксированном виде в размере 6336,79 руб, страховые взносы на ОМС в размере 498,10 руб, страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 5614,58 руб, страховые взносы на ОПС в размере 2215,87 руб, пени в размере 6609,70руб, штраф в размере 519 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования – до 11.09.2023г. (л.д. 12-14).
Направленное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 20.06.2024г. к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.
25.06.2024г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2439/2024, который определением от 19.09.2024г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
На основании этого налоговый орган 18.03.2025г. обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания пени, суд приходит к следующим выводам.
Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что с учетом формирования 01.01.2023 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб., по требованию < № > от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023 налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 11.03.2024 (11.09.2023+6 мес.)
К мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию налоговый орган обратился 06.02.2024г. (судебный приказ № 2а-366/2024) и после его отмены определением от 13.01.2025– 18.03.2025г. с настоящим административным исковым заявлением.
С учетом того, что ФИО1 не была исполнена обязанность по требованию < № > от 23.07.2023г. об уплате задолженности и после подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности (судебный приказ № 2а-366/2024) у нее образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности в срок не позднее 01.07.2024.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени за период с 14.11.2023 по 17.05.2024 в размере 1961,01 руб. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга 20.06.2024г. (судебный приказ № 2а-2439/2024), то есть до 01.07.2024, соответственно в установленный законом срок.
После отмены судебного приказа № 2а-2439/2024 определением от 19.09.2024 с настоящим административным иском налоговый орган обратился 18.03.2025г., то есть в установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения с административным исковым заявлением в суд налоговым органом также соблюден.
Вышеуказанное требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.12-14). Соответственно, установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Следовательно, для проверки обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 пени необходимо установить не утрачена ли возможность (взыскана ли) основная задолженность (недоимка), на которую насчитана такая пени.
Согласно административного искового заявления задолженность по пени в размере 1961,02 руб. (249,57 руб.+1711,45 руб.) образовалась за период с 14.11.2023г. по 17.05.2025г. и начислена на:
- отрицательное сальдо единого налогового счета по совокупной задолженности по взносам в размере 2853,18 руб., которое составляет разницу между начисленной задолженностью в размере 26426,08 руб. по ЕНВД по сроку 03 квартал 2020г. в размере 1055,70 руб, ЕНВД по сроку 4 квартал 2020г. в размере 10413 руб, страховые взносы ОСС за 1 квартал 2020г. в размере 292,04 руб, страховые взносы на ОПС за 2020г. в фиксированном размере 5115,36 руб, за 2021г. в размере 1221,16 руб, страховые взносы на ОМС за 2020г. в фиксированном размере 5297,47 руб, за 2021г. в размере 317,11 руб, страховые взносы на ОПС за 1 квартал 2020г. в размере 2215,87 руб, страховые взносы на ОМС за 1 квартал 2020г. в размере 498,10 руб. – 23572,90 руб. суммой погашения задолженности и составляет 249,57 руб.
Пени в размере 1711,45 руб. начисленные с 14.11.2023г. по 17.05.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС состоят:
- за период с 14.11.2023г. по 28.11.2023г., которые начислены на ЕНС в размере 10379,88 руб., состоящие из задолженности по налогу на профессиональную деятельность за апрель 2023г. в размере 1414,44 руб, за май 2023г. в размере 2074,50 руб, за июнь 2023г. в размере 2081,94 руб, за июль 2023г. в размере 2081,94 руб, за август 2023г. в размере 2074,50 руб, за сентябрь 2023г. в размере 2067 руб., (всего в размере 11794,32 руб. -1414,44 руб. погашено должником 08.06.2023г.), сумма пени составляет – 77,85 руб.
- за период с 29.11.2023г. по 17.12.2023г. начислены на ЕНС в размере 12446,88 руб. (10379,88 руб. + доначислен НПД за октябрь 2023г. в размере 2067 руб.), сумма пени составляет 118,28 руб.
- за период с 18.12.2023г. по 28.12.2023г. начислены на ЕНС в указанном выше размере, в сумме 73,02 руб.
- за период с 29.12.2023г. по 28.02.2024г. начислены на ЕНС в размере 15291,52 руб. ( 12446,88 руб. + доначислен НПД за ноябрь 2023г. в размере 2844,64 руб.), сумма пени составляет 505,67 руб.
- за период с 29.02.2024г. по 02.05.2024г. начислены на ЕНС в размере 20939,24 руб. ( 15291,52 руб. + доначислен НПД за январь 2024г. в размере 5647,72 руб), сумма пени составляет 714,76 руб.
- за период с 03.05.2024г. по 17.05.2024г. начислены на ЕНС в размере 27729,36 руб. (20939,24 руб.+ доначислен НПД ха март 2024г. в размере 6790,12 руб.)
Пени рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:
- ЕНВД за третий квартал 2020г. судебным приказом №2а-2440/2021, возбуждено исполнительное производство № 208348/22/66006- ИП от 14.10.2022г, которое окончено 20.12.2022г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ « Об исполнительном производстве»;
- ЕНВД за четвертый квартал 2020г. судебным приказом № 2а-1422/2021, возбуждено исполнительное производство № 156321/21/66006-ИП от 08.10.2021г, окончено 16.09.2023г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;
- страховые взносы на ОСС за 1 квартал 2020г. судебным приказом № 2а-1256/2021, возбуждено исполнительное производство № 146331/21/66006-ИП от 24.09.2021г., окончено 31.08.2023г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»; № 2а-1422/2021, возбуждено исполнительное производство № 156321/21/66006-ИП от 08.10.2021г, окончено 16.09.2023г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»; № 2а-2440/2021, возбуждено исполнительное производство № 208348/22/66006- ИП от 14.10.2022г, которое окончено 20.12.2022г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ « Об исполнительном производстве»; 2а-366/2024, возбуждено исполнительное производство №2631491/24/66006-ИП от 14.10.2024г., которое окончено 31.10.2024г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;
- страховые взносы на ОПС, ОМС в фиксированном размере за 2020г., судебным приказом № 2А-1256/2021, возбуждено исполнительное производство возбуждено исполнительное производство № 146331/21/66006-ИП от 24.09.2021г., окончено 31.08.2023г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»; за 2021г. судебным приказом № 2А-1422/2021, возбуждено исполнительное производство № 156321/21/66006-ИП от 08.10.2021г, окончено 16.09.2023г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;
- страховые взносы на ОПС, ОМС за 1 квартал 2020г. – судебными приказами № 2а-1256/2021, возбуждено исполнительное производство № 146331/21/66006-ИП от 24.09.2021г., окончено 31.08.2023г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»; № 2а-1422/2021, возбуждено исполнительное производство № 156321/21/66006-ИП от 08.10.2021г, окончено 16.09.2023г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»; № 2а-2440/2021, возбуждено исполнительное производство № 208348/22/66006- ИП от 14.10.2022г, которое окончено 20.12.2022г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ « Об исполнительном производстве»; 2а-366/2024, возбуждено исполнительное производство №2631491/24/66006-ИП от 14.10.2024г., которое окончено 31.10.2024г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;
- НПД апрель –сентябрь 2023г. судебным приказом № 2а-366/2024, возбуждено исполнительное производство №2631491/24/66006-ИП от 14.10.2024г., которое окончено 31.10.2024г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;
Следовательно, налоговым органом доказано и обоснованно взыскание пени, начисленной на задолженность по страховым взносам, ЕНВД, НПД за спорные периоды, с учетом внесенной ответчиком суммы 12.11.2024г. в размере 519 руб. и 13.11.2024г. в размере 519 руб. всего в размере 1038 руб, которые налоговым органом учтены в качестве уплаты задолженности по пени. Таком образом требования административного истца подлежат удовлетворению, а с ответчика взыскана задолженность по пени в размере 923,01 руб. ( 249,57 руб+1711,45руб.-1038 руб.)
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований в размере 4000 руб. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 < дд.мм.гггг >.р., ИНН-< № >, зарегистрированной по адресу: < адрес >) в доход соответствующего бюджета задолженность по пени за период с 14.11.2023г. по 17.05.2024г. в размере 923,01 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН< № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.
Судья Корякина О.Н.