Решение по делу № 2А-316/2025 от 15.04.2025

Дело 2а-316/2025

УИД 74RS0021-01-2025-000075-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Карталы 15 апреля 2025 года

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Маняповой Т.В.,

при секретаре Досмановой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №32) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 15 581,24 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком земельного налога, страховых взносов в фиксированном размере. В связи с возникшей недоимкой по земельному налогу, страховым взносам в фиксированном размере за 2017 год в размере 4 590 рублей, за 2018 год в размере 5 840 рублей, за 2019 год в размере 6 884 рубля, за 2020 год в размере 8 426 рублей, за 2021 год в размере 8 426 рублей, за 2022 год в размере 8 766 рублей, за 2023 год, за 2024 год, административному ответчику начислены пени в размере 15 581,24 рублей. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 132 031,17 рублей, которое не исполнено, инициировано взыскание задолженности в порядке приказного производства, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области не явился, надлежащим образом извещен о слушании дела, просил о рассмотрении дела без его участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без её участия.

Ранее участвуя в судебном заседании, просила в удовлетворении иска отказать, поскольку она освобождена от уплаты земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> связи с тем, что является пенсионером, инвалидом, инвалидом является с 2015 года, документы об ивалидности предоставляла в налоговый орган. С 2006 года по 2020 год была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Также ей стало известно, что на территории Челябинской области имеется налогоплательщик – «двойник», у которой фамилия, имя и отчество идентичны её данным, отличие только в дате рождения, ей постоянное приходили письма, требования о наличии задолженности. Налоговым органом ей начислены пени за 2022 год, когда она уже не являлась индивидуальным предпринимателем.

Суд, исследовав представленные сторонами доказательства, письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно сведений ЕГРИП, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРИП №), деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в указанной главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пункт 1).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2).

В соответствии со ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений (в том числе вознаграждения в рамках трудовых договоров в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме);

1.1) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, в том числе вознаграждения по гражданско-правовым договорам членам совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранным собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (пункт 1).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений, в том числе вознаграждения по трудовым договорам, производимые на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса), в том числе членам совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранным собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации (пункт 2).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 указанного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 указанного Кодекса.

В соответствии со ст.421 Налогового кодекса РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 указанного Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 указанного Кодекса (пункт 1).

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 указанного Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 указанного Кодекса (пункт 2).

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, на период 2017 - 2022 годов (до ДД.ММ.ГГГГ включительно) устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено указанной главой (пункт 3).

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на период 2017 - 2022 годов (до ДД.ММ.ГГГГ включительно) подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации (пункт 4).

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год:

в 2017 году - 1,9;

в 2018 году - 2,0;

в 2019 году - 2,1;

в 2020 году - 2,2;

в 2021 году - 2,3.

Положение указанного пункта не применяется при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, установленным статьей 428 указанного Кодекса, и страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, установленных статьей 429 указанного Кодекса.

Установленная в соответствии с указанным пунктом предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2022 году подлежит индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации (пункт 5).

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, начиная с 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено указанной главой.

С ДД.ММ.ГГГГ единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и примененного к нему коэффициента 2,3 (пункт 5.1).

В соответствии со ст.423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год (пункт 1).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2).

В соответствии со ст.425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено указанной главой (пункт 1).

Тарифы страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено указанной главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (пункт 2).

Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено указанной главой:

1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов;

2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента (пункт 3).

В соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым указанного подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым указанного подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (пункт 1).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено указанной статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 указанного пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года (пункт 1.2).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3).

В целях реализации пункта 3 указанной статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе (пункт 4).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подп.2, 8 п.5 ст.391 Налогового Кодекса РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории:

инвалидов I и II групп инвалидности;

пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговый вычет производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Согласно п. 6.1 п.5 ст.391 Налогового Кодекса РФ уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 указанной статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.

Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Согласно представленным административным ответчиком ФИО1 справкам МСЭ ФИО1 является инвалидом III группы по общему заболеванию с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно действующего пенсионного законодательства административный ответчик достигнет пенсионного возраста – 60 лет (для женщин ДД.ММ.ГГГГ года рождения) в 2028 году.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу под.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и иных платежей.

В случае выявления налоговым органом недоимки, он обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено указанным кодексом.

В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Административным истцом произведен расчет пени, из которого следует, что пени по земельному налогу начислены в размере 321,67 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пениобразующей недоимкой является недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 445 рублей, за 2017 год в размере 445 рублей, за 2018 год в размере 445 рублей, за 2019 год в размере 371 рубль;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ начислены в размере 4 933,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пениобразующей недоимкой является недоимка по страховым взносам по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884 рубля, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 358,05 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) начислены в размере 20 661,62 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пениобразующей недоимкой является недоимка по страховым взносам по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354 рубля, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 154,15 рублей (л.д.13-21).

Из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ следует, что собственником земельного участка площадью 600 м2, расположенного по адресу: <адрес>, категория земель – земли населенных пунктов, виды разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, с кадастровым номером №, является ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом представлены налоговые уведомления об уплате земельного налога:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год по объекту с кадастровым номером № в размере 445 рублей, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год по объекту с кадастровым номером № в размере 445 рублей, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год по объекту с кадастровым номером № в размере в 445 рублей, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год по объекту с кадастровым номером № в размере 371 рубль (л.д.29-30, 36-37).

Доказательств вручения административному ответчику указанных налоговых уведомлений административным истцом не представлено. Представленные распечатки из личного кабинета налогоплательщика не подтверждают получение налогоплательщиком налоговых уведомлений, статус «получено», «прочитано» не отражен.

Доказательств направления в адрес административного ответчика требований об уплате земельного налога за вышеуказанные периоды административным истцом суду не представлено.

Налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ составляет 80 434,55 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - 21 836,34 рублей, пени – 29 598,21 рублей, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42).

Указанное требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, статус – «получено ДД.ММ.ГГГГ», что подтверждено соответствующим отчетом (л.д.41).

Срок направления требования об уплате пени административным истцом не пропущен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г.Карталы и Карталинского района от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №19 по Челябинской области взысканы пени в размере 19 011,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ). Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

К заявлению в качестве было доказательства приложено то же требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, пени по требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 011,28 рублей уже взысканы с административного ответчика.

К заявлению о вынесении судебного приказа по делу № приложен расчет пени, из которого следует, что пени по земельному налогу начислены в размере 349,70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пениобразующей недоимкой является недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 445 рублей, за 2017 год в размере 445 рублей, за 2018 год в размере 445 рублей, за 2019 год в размере 371 рубль;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ начислены в размере 5 737,27 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пениобразующей недоимкой является недоимка по страховым взносам по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884 рубля, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 358,05 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) начислены в размере 23 766,83 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пениобразующей недоимкой является недоимка по страховым взносам по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354 рубля, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 154,15 рублей (л.д.13-21).

Заявленные к взысканию пени основаны на том же требовании, начислены на пениобразующую недоимку по тем же налогам и страховым взносам и налоговым периодам, период начисления пени не выходит за пределы периода начисления пени при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Решением Карталинского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области взыскана задолженность, в том числе по земельному налогу (по объекту с кадастровым номером №) за 2018 год в размере 445 рублей. Решение не обжаловано, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Карталинского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 154,15 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 543,42 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 358,05 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 221,63 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 371 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 копейки отказано. Решение не обжаловано, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по пени в размере 756,79 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 154,15 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 358,05 рублей, по земельному налогу в размере 71 рубль, на основании акта суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д.10).

Таким образом, оснований для начисления пени на пениобразующую недоимку, возможность взыскания которой утрачена (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 154,15 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 358,05 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 371 рубль) не имеется.

Постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ год № с ФИО1 взыскано налогов в размере 27 990 рублей, пени в размере 4 122,90 рублей на основании требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования, доказательства их направления административному ответчику, административным истцом суду не представлены.

Постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ год № с ФИО1 взысканы штрафы в размере 500 рублей.

Постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ год № с ФИО1 взысканы налоги в размере 32 385 рублей, пени в размере 4 383,97 рублей на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование, доказательства его направления административному ответчику, административным истцом суду не представлены.

Постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ год № с ФИО1 взысканы налоги в размере 36 238 рублей, пени в размере 105,70 рублей на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошли недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 85,62 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 20,08 рублей.

Доказательства направления указанного требования административному ответчику, административным истцом суду не представлены.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 г.Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка №2 г.Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ (дело №).

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 г.Карталы и Карталинского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 15 581,24 рублей, - ДД.ММ.ГГГГ (дело №).

Таким образом, административным истцом пропущен, установленный ст.48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании пени (на основании требования №), который истек не позднее ДД.ММ.ГГГГ. При этом доказательств обращения в суд до истечения указанной даты, материалы дела не содержат. Следовательно, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском шестимесячного срока, при этом рассмотрение вопроса о восстановлении пропущенного срока в рамках приказного производства действующим законодательством не предусмотрено. Сама по себе выдача судебного приказа автоматически не восстанавливает пропущенный срок обращения в суд с заявлением.

Учитывая вышеизложенное, административный иск не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени в размере 15 581,24 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Маняпова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 16 апреля 2025 года.