Решение по делу № 2А-2287/2025 от 17.09.2025 | Воскресенский городской суд (Московская область)

УИД №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 сентября 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Зверевой Н.А.

при секретаре Тюменцеве В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению № № по <адрес> к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

№ по <адрес> обратилась в Воскресенский городской суд <адрес> с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 11 063 рубля 40 копеек, в том числе: земельного налога в размере 5 592 рубля 00 копеек за 2016-2023 гг., из них 895 рублей 00 копеек за 2016 год, 976 рублей 00 копеек за 2017 год, 976 рублей 00 копеек за 2018 год, 524 рубля 00 копеек за 2019 год, 524 рубля 00 копеек за 2020 год, 524 рубля 00 копеек за 2021 год, 571 рубль 00 копеек за 2022 год, 602 рубля 00 копеек за 2023 год; налога на профессиональный доход в размере 2 883 рубля 58 копеек за январь 2025 года; пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ, в размере 2 587 рублей 82 копейки (л.д. 3-14).

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО4, ИНН №, <дата> года рождения.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 063 рубля 40 копеек, в том числе налог – 8 475 рублей 58 копеек, пени – 2 587 рублей 82 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 5 592 рубля 00 копеек за 2016-2023 гг., из них 895 рублей 00 копеек за 2016 год, 976 рублей 00 копеек за 2017 год, 976 рублей 00 копеек за 2018 год, 524 рубля 00 копеек за 2019 год, 524 рубля 00 копеек за 2020 год, 524 рубля 00 копеек за 2021 год, 571 рубль 00 копеек за 2022 год, 602 рубля 00 копеек за 2023 год; налог на профессиональный доход в размере 2 883 рубля 58 копеек за январь 2025 года; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ, в размере 2 587 рублей 82 копейки.

Задолженность по земельному налогу за 2016-2021 налоговые периоды в отношении ФИО4 образовалась в период времени, когда должник являлся несовершеннолетним.

ФИО4 достиг совершеннолетия <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № на взыскание отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО4 со ссылкой на ст. 123.4 КАС РФ.

По сведениям, имеющимся в базе данных административного истца, ФИО4 является(лся) владельцем земельных объектов:

земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер 50:29:0020404:3552, площадь 1200, дата регистрации права <дата>, дата утраты права собственности <дата>;

земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1059, дата регистрации права <дата>.

Инспекцией установлено, что ФИО2, ИНН №, ФИО3, ИНН №, действующие в интересах несовершеннолетнего ФИО4, ИНН № и непосредственно ФИО4, ИНН № на момент образования задолженности не исполнили обязанность по уплате земельного налога в установленный законом срок.

Размер задолженности по земельному налогу составляет 5 592 рубля 00 копеек за 2016-2023 гг., из них 895 рублей 00 копеек за 2016 год, 976 рублей 00 копеек за 2017 год, 976 рублей 00 копеек за 2018 год, 524 рубля 00 копеек за 2019 год, 524 рубля 00 копеек за 2020 год, 524 рубля 00 копеек за 2021 год, 571 рубль 00 копеек за 2022 год, 602 рубля 00 копеек за 2023 год.

ФИО4 состоит на налоговом учете в качестве самозанятого с <дата>.

Инспекцией установлено, что ФИО4 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на профессиональный доход, предусмотренную Федеральным законом от <дата> № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Задолженность по налогу на профессиональный доход составляет 2 883 рубля 58 копеек за январь 2025 года.

ФИО4 в добровольном порядке в установленный законом срок недоимка не уплачена.

Сумма пени, начисленная до <дата> и принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 676 рублей 42 копейки.

По состоянию на <дата> задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по земельному налогу за 2016-2021 годы. За период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 676 рублей 42 копейки.

Административный истец указывает, что в представленном им подробном расчете пени в графе «Сумма по операции» указаны начисления по налогу (со знаком минус), а также поступления денежных средств от налогоплательщика (без знака). Указанные расчеты содержат период начисления пени, размер недоимки для начисления пени, ставку ЦБ РФ, даты начала и окончания начисления пени, сальдо по пени.

Сумма пени, начисленная за период с <дата> по <дата>, составила 1 911 рублей 40 копеек.

ФИО4 начислены пени (пени ЕНС) за период с <дата> по <дата> в размере 466 рублей 35 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 4 419 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО4:

- земельного налога за 2016 год в размере 895 рублей 00 копеек (срок уплаты – <дата>);

- земельного налога за 2017 год в размере 976 рублей 00 копеек (срок уплаты – <дата>);

- земельного налога за 2018 год в размере 976 рублей 00 копеек (срок уплаты – <дата>);

- земельного налога за 2019 год в размере 524 рубля 00 копеек (срок уплаты – <дата>);

- земельного налога за 2020 год в размере 524 рубля 00 копеек (срок уплаты – <дата>);

- земельного налога за 2021 год в размере 524 рубля 00 копеек (срок уплаты – <дата>).

ФИО4 начислены пени (пени ЕНС) за период с <дата> по <дата> в размере 1 041 рубль 25 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 4 990 рублей 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением земельного налога за 2022 год в размере 571 рубль 00 копеек (срок уплаты -<дата>).

ФИО4 начислены пени (пени ЕНС) за период с <дата> по <дата> в размере 383 рубля 61 копейка. Сумма недоимки для начисления пени составила 5 592 рубля 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением земельного налога за 2023 год в размере 602 рубля 00 копеек (срок уплаты - <дата>).

ФИО4 начислены пени (пени вне ЕНС) за период с <дата> по <дата> в размере 20 рублей 19 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 2 883 рубля 58 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО4 налога на профессиональный доход за январь 2025 года (срок уплаты - <дата>).

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

В заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> включены пени: 676,42 руб. (Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС до <дата>) + 1 911,40 руб. (пени, начисленные за период с <дата> по <дата>) = 2 587 рублей 82 копейки.

Задолженность по пени составляет 2 587 рублей 82 копейки.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО4 не погашена.

Налоговым органом вынесены требования об уплате налога, в которых ФИО4 предложено уплатить задолженность:

№ от <дата> в размере 2 889 рублей 96 копеек - срок уплаты <дата> (земельный налог за 2016-2018 гг., пени);

№ от <дата> в размере 539 рублей 58 копеек - срок уплаты

г. (земельный налог за 2019 год, пени);

№ от <дата> в размере 548 рублей 17 копеек - срок уплаты

г. (земельный налог за 2020 год, пени).

Общая сумма задолженности по требованиям № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> составила 3 977 рублей 71 копейку. Сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышает 10 000 рублей 00 копеек.

Налоговым органом вынесено требование № от <дата> об уплате налога, в котором ФИО4 предложено уплатить задолженность в размере 5 320 рублей 45 копеек в добровольном порядке. Срок уплаты по требованию – <дата>.

<дата> задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек.

Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № вынесено <дата>.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 72-73), при этом в административном исковом заявлении административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 13).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными, по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации (п. 1).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии со ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участок (п. 1). Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1). Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона РФ от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в <адрес>, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8).

Согласно ст. 9 указанного ФЗ №, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1). Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 2).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10).

В соответствии со ст. 11 указанного ФЗ №, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона (ч. 1). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2). Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3).

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства.

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО4, ИНН №, <дата> года рождения, который, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, по состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 063 рубля 40 копеек, в том числе налог – 8 475 рублей 58 копеек, пени – 2 587 рублей 82 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой, либо не полной уплатой ФИО4 земельного налога в размере 5 592 рубля 00 копеек за 2016-2023 гг., из которых: 895 рублей 00 копеек за 2016 год, 976 рублей 00 копеек за 2017 год, 976 рублей 00 копеек за 2018 год, 524 рубля 00 копеек за 2019 год, 524 рубля 00 копеек за 2020 год, 524 рубля 00 копеек за 2021 год, 571 рубль 00 копеек за 2022 год, 602 рубля 00 копеек за 2023 год; налога на профессиональный доход в размере 2 883 рубля 58 копеек за январь 2025 года; пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ, в размере 2 587 рублей 82 копейки.

Задолженность по земельному налогу за налоговые периоды 2016-2021 гг. в отношении ФИО4 образовалась в период времени, когда административный ответчик являлся несовершеннолетним.

ФИО4, <дата> года рождения, достиг совершеннолетия <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> от <дата> отказано в принятии заявления № по <адрес> о вынесении судебного приказа № на взыскание отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО4 на основании ст. 123.4 КАС РФ.

Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Воскресенский городской суд <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

Как усматривается из представленных суду материалов, ФИО4 являлся, а также по настоящее время является собственником следующих земельных объектов:

земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес> кадастровый №, площадь 1200, дата регистрации права <дата>, дата утраты права собственности <дата>;

земельный участок, адрес: <адрес> <адрес>, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1059, дата регистрации права №

Установлено, что ФИО2, ИНН №, ФИО3, ИНН №, действующие в интересах несовершеннолетнего ФИО4, ИНН № и непосредственно ФИО4, ИНН №, на момент образования задолженности не исполнили обязанность по уплате земельного налога в установленный законом срок.

Размер задолженности по земельному налогу составляет 5 592 рубля 00 копеек за 2016-2023 гг., из них: 895 рублей 00 копеек за 2016 год, 976 рублей 00 копеек за 2017 год, 976 рублей 00 копеек за 2018 год, 524 рубля 00 копеек за 2019 год, 524 рубля 00 копеек за 2020 год, 524 рубля 00 копеек за 2021 год, 571 рубль 00 копеек за 2022 год, 602 рубля 00 копеек за 2023 год.

С <дата> ФИО4 состоит на налоговом учете в качестве самозанятого (л.д. 56), при этом административный ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на профессиональный доход, предусмотренную Федеральным законом от <дата> № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Задолженность по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года составляет 2 883 рубля 58 копеек. В добровольном порядке задолженность ФИО4 не уплачена.

Сумма пени, начисленная до <дата> и принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 676 рублей 42 копейки.

Задолженность по пени по состоянию на <дата> образовалась в связи с несвоевременной уплатой задолженности по земельному налогу за 2016-2021 годы. За период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 676 рублей 42 копейки.

Административным истцом представлен подробный расчет сумм пени, в котором, согласно его пояснениям, в графе «Сумма по операции» указаны начисления по налогу (со знаком минус), а также поступления денежных средств от налогоплательщика (без знака). Указанные расчеты содержат период начисления пени, размер недоимки для начисления пени, ставку ЦБ РФ, даты начала и окончания начисления пени, сальдо по пени.

Сумма пени, начисленная за период с <дата> по <дата>, составила 1 911 рублей 40 копеек.

ФИО4 начислены пени (пени ЕНС) за период с <дата> по <дата> в размере 466 рублей 35 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 4 419 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО4: земельного налога за 2016 год в размере 895 рублей 00 копеек (срок уплаты – <дата>); земельного налога за 2017 год в размере 976 рублей 00 копеек (срок уплаты – <дата>); земельного налога за 2018 год в размере 976 рублей 00 копеек (срок уплаты – <дата>); земельного налога за 2019 год в размере 524 рубля 00 копеек (срок уплаты – <дата>); земельного налога за 2020 год в размере 524 рубля 00 копеек (срок уплаты – <дата>); земельного налога за 2021 год в размере 524 рубля 00 копеек (срок уплаты – <дата>).

За период с <дата> по <дата> ФИО4 начислены пени (пени ЕНС) в размере 1 041 рубль 25 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 4 990 рублей 00 копеек.

За период с <дата> по <дата> ФИО4 начислены пени (пени ЕНС) в размере 383 рубля 61 копейка. Сумма недоимки для начисления пени составила 5 592 рубля 00 копеек.

За период с <дата> по <дата> ФИО4 начислены пени (пени вне ЕНС) в размере 20 рублей 19 копеек.

Ранее меры взыскания не принимались.

При обращении к мировому судье административным истцом в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата> были включены пени в размере 676 рублей 42 копейки (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС до <дата>) + 1 911 рублей 40 копеек (пени, начисленные за период с <дата> по <дата>) = 2 587 рублей 82 копейки.

Задолженность ФИО4 по пени составляет 2 587 рублей 82 копейки.

Указанная задолженность ФИО4 не погашена.

В адрес ФИО4 направлялись налоговые уведомления: № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> (л.д. 16-30).

Административным истцом вынесены требования об уплате налога, в которых ФИО4 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке: № от <дата> в размере 2 889 рублей 96 копеек, срок уплаты - <дата> (земельный налог за 2016-2018 гг., пени); № от <дата> в размере 539 рублей 58 копеек, срок уплаты - <дата> (земельный налог за 2019 год, пени); № от <дата> в размере 548 рублей 17 копеек, срок уплаты – <дата> (земельный налог за 2020 год, пени).

По требованиям № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> общая сумма задолженности составила 3 977 рублей 71 копейку. Таким образом, сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышает 10 000 рублей 00 копеек.

Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании самого раннего требования начинает исчисляться с <дата> (<дата> + 3 года + 6 месяцев) и истекает <дата>.

В связи с неисполнением требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение № о взыскании с ФИО4 задолженности в размере 6273 рубля 82 копейки (л.д. 52).

<дата> задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ, превысила 10000 рубле 00 копеек.

Определение об отказе Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу №а-273/2025 о взыскании налоговой задолженности за счет имущества физического лица ФИО4 вынесено мировым судьей <дата>.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Срок для обращения административного истца в суд с заявлением о взыскании с ФИО4 указанной в иске суммы задолженности не истек.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налогов, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 111 п. 1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек, которую, исходя из положений ст. 111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа <адрес>.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ИНН №, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт №, выдан <адрес> <адрес> <дата>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 11 063 (одиннадцать тысяч шестьдесят три) рубля 40 копеек, в том числе: земельный налог в размере 5 592 рубля 00 копеек за 2016-2023 гг., из них: 895 рублей 00 копеек за 2016 год, 976 рублей 00 копеек за 2017 год, 976 рублей 00 копеек за 2018 год, 524 рубля 00 копеек за 2019 год, 524 рубля 00 копеек за 2020 год, 524 рубля 00 копеек за 2021 год, 571 рубль 00 копеек за 2022 год, 602 рубля 00 копеек за 2023 год; налог на профессиональный доход в размере 2 883 рубля 58 копеек за январь 2025 года; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ, в размере 2 587 рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО4, ИНН № <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт №, выдан <адрес> <дата>, в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Зверева

Мотивированное решение суда составлено <дата>.