Решение по делу № 2А-2741/2025 от 27.05.2025 - о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию.

72RS0013-01-2025-001367-55

Дело 2а-2741/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тюмень 27 мая 2025 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Полушиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Ананьевой Е.Н.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области), о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию, в котором просит признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 по пени в размере 100 373 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование за расчетные периоды с 01.2017 по 31.12.2022 года в размере 29 203, 20 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в размере 7 583,40 руб., за 2020 год по сроку уплаты 09.12.2020 год; налог на имущество физических лиц в размере 25 738,45 руб. за период с 2019 по 2021 годы; земельный налог в размере 152 784,02 руб. за период с 2019 по 2021 годы; обязании Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области списании указанной задолженности.

Требования мотивированы тем, что в настоящий момент по данным налоговой инспекции за административным истцом числится задолженность – отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 315 682,31 руб.: пени в размере 100 373 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование за расчетные периоды с 01.2017 по 31.12.2022 года в размере 29 203, 20 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в размере 7 583,40 руб., за 2020 год по сроку уплаты 09.12.2020 год; налог на имущество физических лиц в размере 25 738,45 руб. за период с 2019 по 2021 годы; земельный налог в размере 152 784,02 руб. за период с 2019 по 2021 годы. ФИО1 обратилась с заявлением в Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области о перерасчете и списании безнадежной задолженности по срокам давности, на что 22.01.2025 года был получен отказ в перерасчете, на основании, что срок исковой давности не применяется на налоговые правоотношения. Однако административный истец полагает, что имеются основания для признания задолженности безнадежной к взысканию (т. 1 л.д. 2-3).

Определением суда к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Тюмени № 1 (далее - ИФНС России по г.Тюмени № 1) (т. 1 л.д. 171).

Административный истец ФИО1 в судебном заседании требования административного искового заявления поддержала, просила удовлетворить по изложенным в нем доводам.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований и просил в их удовлетворении отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях (т. 1 л.д. 100-107).

Представитель ИФНС России по г.Тюмени № 1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии со ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии с Федеральным Законом от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах», налоговые органы РФ являются системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах и при осуществлении своих полномочий руководствуются Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, федеральными законами и иными законодательными актами РФ.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или на налогового агента.

Согласно НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора и прекращается только в случаях, предусмотренных в п. 3 ст. 44 НК РФ.

Перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам приведены в ст. 59 НК РФ. При этом те основания, которые прямо не указаны в данной статье, не применяются.

В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст.44 и пп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, факт признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию с лицевого счета налогоплательщика, законодательство связывает наличие судебного акта, содержащий выводы об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов и соответствующих пеней, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью действующим законодательством не предусмотрено.

В соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области от 30.09.2020 № 01-05/159@ и регламентом взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ИФНС России Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.10.2020 № 01-05/176@, все функции, обеспечивающие управление долгом, с 01.10.2020 переданы в Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области.

С 01.03.2022 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области переданы функции по взысканию задолженности с физических лиц.

Судом установлено следующее.

С 01.01.2010 года по настоящее время ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Тюмени № 1.

Из сведений, представленных Комитетом ЗАГС Администрации г.Тюмени следует, что до 02.02.2023 года ФИО1 имела фамилию ФИО3 (т. 1 л.д. 70, т. 2 л.д. 54).

С 04.08.2009 года по 24.11.2020 года ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (т. 1 л.д. 30).

В собственности ФИО1 имеется/имелось следующее имущество:

- помещение по адресу: <...>, площадью 45 кв.м., кадастровый номер 72:23:0427001:5100, с 16.10.2003 по настоящее время;

- здание по адресу: <...>, площадью 334,6 кв.м., кадастровый номер 72:23:0428002:1834, долей 2/4 в праве общей долевой собственности, с 11.07.2019 по настоящее время;

- земельный участок по адресу: <...>, площадью 1243 +/- 12 кв.м., кадастровый номер 72:23:0428002:900, долей 2/4 в праве общей долевой собственности, с 11.07.2019 по настоящее время (т. 2 л.д. 116-119).

В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

ФИО1 за 2017 год начислен налог на имущество в размере 633 руб., за 2018 год исчислен налог на имущество в размере 1 017 руб., по которым сформированы налоговые уведомления № 37184977 от 12.08.2018 и № 31374810 от 04.07.2019 года, а также требования об уплате налога № 10828 от 30.01.2019 года сроком уплаты 26.03.2019 года (направлен почтовым отправлением № 45091632968632), № 85987 от 19.02.2020 сроком уплаты до 03.04.2020 года (направлен почтовым отправлением № 45092444061603). В связи с отсутствием оплаты, 02.10.2020 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 08.10.2020 года выдан судебный приказ № 2а-8824/2020/8м на общую сумму 2 482,68 руб. В РОСП Калининского АО г.Тюмени на основании судебного приказа № 2а-8824/2020/8м возбуждено исполнительное производство № 33165/21/72006-ИП от 16.03.2021 года, которое окончено 08.11.2024 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Судебный приказ 17.10.2024 года отменен определением мирового судьи в связи с возражениями должника. Налог на имущество за 2017 год в размере 633 руб. оплачен 02.11.2023 года, налог на имущество за 2018 год в размере 1 017 руб. оплачен 02.11.2023 в размере 267 руб., 08.11.2024 года – в размере 750 руб. 14.04.2025 года налоговый орган обратился в Калининский районный суд г.Тюмени с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пене по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14,94 руб. за период с 03.12.2019 по 08.02.2020 года, 18.04.2025 года возбуждено административное дело № 2а-3961/2025 (т. 1 л.д. 121, 125-127, 129, 130, 132, 133, 134, 135, 136, 137).

Кроме того. ФИО1 за 2019 год начислен налог на имущество в размере 2 936 руб., по которому сформировано налоговое уведомление № 83017130 от 01.09.2020 года, а также требование об уплате налога № 237609 от 23.12.2020 года (направлен почтовым отправлением № 80096155724805). В связи с отсутствием оплаты, 23.03.2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 29.03.2021 года мировым судьей судебного участка № 3 Калининского судебного района г.Тюмени выдан судебный приказ № 2а-1870/2021/8м на общую сумму 56 911,84 руб. В РОСП Калининского АО г.Тюмени на основании судебного приказа № 2а-1870/2021/8м возбуждено исполнительное производство № 138278/21/72006-ИП от 10.09.2021 года, которое прекращено 23.10.2024 года в связи отменой исполнительного документа. Судебный приказ 17.10.2024 года отменен определением мирового судьи в связи с возражениями должника (т.2 л.д. 153, т. 1 л.д. 99, 110).

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по исчислению суммы земельного налога возлагается на налоговый орган (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из пояснений представителя налогового органа в судебном заседании реестры, подтверждающие направление налоговых уведомлений об уплате налога на имущество за 2017-2019 годы у налогового органа в настоящее время отсутствуют в связи с истечением срока хранения реестров почтовых отправлений.

Таким образом, из представленных суду доказательств не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес ФИО1 налоговых уведомлений по уплате налога на имущество за 2017-2019 годы, что позволяет суду сделать вывод о несоблюдении налоговым органом порядка взыскания недоимки.

Поскольку доказательств направления налоговых уведомлений по уплате налога на имущество за 2017-2019 годы, предусмотренными НК РФ способами не представлено, у административного ответчика не возникла обязанность по уплате указанных налогов и начисленных на них пени.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

При таких обстоятельствах, отражение задолженности по налогу на имущество за 2019 год, а также пени по налогу на имущество за 2017, 2018 годы на ЕНС ФИО1 необосновано, поэтому указанная задолженность подлежит признанию безнадежной и исключения с ЕНС налогоплательщика, в связи с чем требования административного искового заявления в этой части подлежат удовлетворению.

За период с 01.01.2020 по 24.11.2020 года ФИО1 налоговым органом исчислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы на ОПС) за 2020 год по сроку уплаты 09.12.2020 в размере 29 203,20 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – страховые взносы на ОМС) за 2020 год по сроку уплаты 09.12.2020 в размере 7 583,40 руб.

На основании главы 31 НК РФ ФИО1 исчислен земельный налог:

- за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 17 062 руб.;

- за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 34 124 руб.

На основании главы 32 НК РФ ФИО1 исчислен налог на имущество:

- за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 2 936 руб.;

- за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 4 917 руб.

В отношении указанной задолженности налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания: на основании ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены:

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 237609 от 23.12.2020 со сроком уплаты до 05.02.2021 года на сумму 56 911,84 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2020 год – 29 203,20 руб.; пени по ним 53,78 руб.; страховые взносы на ОМС за 2020 год– 7 583,40 руб., пени по ним 13,97 руб.; земельный налог за 2019 год – 17 062 руб., пени по нему – 50,76 руб.; налог на имущество за 2019 год – 2 936 руб., пени по нему 8,73 руб. (номер почтового идентификатора 80096155724805) (т. 1 л.д. 108-109, 110);

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 223543 от 20.12.2021 со сроком уплаты до 14.02.2022 на общую сумму 39 216,69 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год – 34 124 руб., пени по нему 153,56 руб.; налог на имущество за 2020 год – 4 917 руб., пени по нему 22,13 руб. (номер почтового идентификатора 45091266829637) (л.д. 111, 112, 113-114);

На основании ст. 48 НК РФ мировому судье 23.03.2021 года поступило заявление о вынесении судебного приказа на сумму 56 911,84 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2020 год – 29 203,20 руб.; пени по ним 53,78 руб.; страховые взносы на ОМС за 2020 год – 7 583,40 руб., пени по ним 13,97 руб.; земельный налог за 2019 год – 17 062 руб., пени по нему – 50,76 руб.; налог на имущество за 2019 год – 2 936 руб., пени по нему 8,73 руб. Мировой судья судебного участка № 8 Калининского судебного района г.Тюмени выдал судебный приказ № 2а-1870/2021/8м от 29.03.2021 года, который 10.09.2021 года направлен в РОСП Калининского АО г.Тюмени, где возбуждено исполнительное производство № 138278/21/72006-ИП от 10.09.2021 года, по которому поступило 387,95 руб. Определением мирового судьи от 17.10.2024 года судебный приказ № 2а-1879/2021/8м отменен в связи с возражениями должника (т. 1 л.д. 76-77, 78-79, т. 2 л.д. 83-110).

На основании ст. 48 НК РФ 15.07.2022 года мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа № 723011670 от 02.03.2022 года на сумму 39 216,69 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год – 34 124 руб., пени по нему – 153,56 руб.; налог на имущество за 2020 год – 4 917 руб., пени по нему 22,13 руб. Мировой судья судебного участка № 5 Калининского судебного района г.Тюмени выдал судебный приказ № 2а-5186/2022/5м от 21.07.2022 года, который направлен в РОСП Калининского АО г.Тюмени, где возбуждено исполнительное производство № 225624/22/72006-ИП от 24.10.2022 года, по которому денежные средства не поступали. Определением мирового судьи от 17.10.2024 года судебный приказ № 2а-5186/2022/5м отменен в связи с возражениями должника. 27.02.2025 года Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в Калининский районный суд г.Тюмени с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 39 216,69 руб. (т. 1 л.д. 121, 122-123, т. 2 л.д. 57-82).

За 2021 год ФИО1 исчислены по сроку уплаты 01.12.2022 года: земельный налог в размере 34 124 руб., налог на имущество 5 408 руб.

С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета (далее – ЕНС) (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

С 01.01.2023 года все налоговые обязательства объединены на ЕНС.

На дату конвертации на ЕНС ФИО1 передана задолженность в размере 269 199,38 руб., в том числе налог – 231 939,31., пеня - 37 260,07 руб.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Частью 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом указанных норм, требование об уплате задолженности по имущественным налогам за 2021 год налоговый орган был вправе не позднее 02.09.2023 года.

На основании ст. 69, 70 НК РФ на сумму отрицательного сальдо ЕНС сформировано требование № 1394 от 25.05.2023 года со сроком добровольного погашения 20.07.2023 года на сумму 277 549,02 руб., в том числе:

- налог на имущество – 14 911 руб. (за 2017 год – 633 руб., за 2018 – 1 017 руб., за 2019 год – 2 936 руб., за 2020 год 4 917 руб., за 2021 год – 5 408 руб.);

- земельный налог – 84 979,02 руб. (за 2019 год – 16 731,02 руб., за 2020 год – 34 124 руб., за 2021 год – 34 124 руб.);

- страховые взносы на ОПС – 107 399,90 руб. (за 2017 год – 22 297,70 руб., за 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год – 29 354 руб., за 2020 год – 29 203,20 руб.);

- - страховые взносы на ОМС – 24 649,39 руб. (за 2017 год – 4 341,99 руб., за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год – 6 884 руб., за 2020 год – 7 583,40 руб.);

- пени – 45 609,71 руб.

Требование об уплате налога № 1394 от 25.05.2023 года направлено ФИО1 заказным письмом с номером почтового идентификатора 80102484256433 (т. 1 л.д. 116).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 1394 от 25.05.2023 года в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика налоговым органом 08.08.2023 года в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ принято решение № 1342 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 282 079,44 руб. (т. 1 л.д. 117)

В силу требований статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (пункт 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области 29.08.2023 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 84 547,12 руб., в том числе по земельному налогу за 2021 год в размере 34 124 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 5 408 руб., пени 45 015,12 руб. 04.09.2023 года мировым судьей судебного участка № 5 Калининского судебного района г.Тюмени выдан судебный приказ № 2а-5987/2023/5м, который предъявлен в РОСП Калининского АО г.Тюмени, возбуждено исполнительное производство № 40682/24/72006-ИП, по которому денежные средства в инспекцию не поступили. Определением мирового судьи от 24.09.2024 года судебный приказ № 2а-5987/2023/5м отменен. 18.03.2025 года налоговый орган обратился в Калининский районный суд г.Тюмени с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, 26.03.2025 года возбуждено административное дело № 2а-3346/2025 (т. 1 л.д. 124-128, т. 2 л.д. 31, 52).

За 2022 года ФИО1 исчислены налог на имущество, а также земельный налог, о чем в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 66677268 от 19.07.2023 года 02.12.2023 года.

02.12.2023 на ЕНС ФИО1 отражены начисления на налогу на имущество за 2022 год в размере 5 950 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 34 635 руб. В связи с отсутствием оплаты, инспекция обратилась к мировому судьи с заявлением о вынесении судебного приказа от 15.02.2024 года на сумму 49 647,36 руб., в том числе: налог на имущество за 2022 год – 5 950 руб., земельный налог за 2022 год – 34 635 руб. 21.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Калининского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ № 2а-1119/2024/5м, который предъявлен в РОСП Калининского АО г.Тюмени, возбуждено исполнительное производство № 130807/24/72006-ИП от 23.05.2024 года, по которому денежные средства не поступили. Определением мирового судьи от 24.09.2024 года судебный приказ № 2а-1119/2024/5м отменен. 18.03.2025 года инспекция обратилась в Калининский районный суд г.Тюмени с административным исковым заявлением, 27.03.2025 года возбуждено административное дело № 2а-3516/2025 (т. 1 л.д. 129-131, т. 2 л.д. 33, 35-36, 50, 56).

19.04.2024 года инспекция обратилась к мировому судьи с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 10 593,46 руб., в том числе: пени. 25.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Калининского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ № 2а-3337/2024/5м, который предъявлен в РОСП Калининского АО г.Тюмени, возбуждено исполнительное производство № 169361/24/72006-ИП от 09.07.2024 года, по которому денежные средства не поступили. Определением мирового судьи от 24.09.2024 года судебный приказ № 2а-3337/2024/5м отменен. 20.02.2025 года инспекция обратилась в Калининский районный суд г.Тюмени с административным исковым заявлением, 28.02.2025 года возбуждено административное дело № 2а-2770/2025 (т. 1 л.д. 216, 239, 244).

25.07.2024 года инспекция обратилась к мировому судьи с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 10 628,72 руб., в том числе: пени. 20.08.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Калининского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ № 2а-7185/2024/5м.

02.12.2024 года инспекция обратилась к мировому судьи с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 10 252,49 руб., в том числе: пени. 09.12.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Калининского судебного района г.Тюмени вынесен судебный приказ № 2а-9420/2024/5м. Определением мирового судьи от 20.01.2025 года судебный приказ № 2а-9420/2024/5м от 09.12.2024 года отменен (т. 1 л.д. 16, 82-83, 92).

02.12.2023 года на ЕНС ФИО1 отражены начисления на налогу на имущество за 2023 год в размере 6 544 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 33 170 руб. В связи с отсутствием оплаты, инспекция обратилась к мировому судьи с заявлением № 247 от 17.01.2025 года о вынесении судебного приказа на сумму 51 080 руб., в том числе: налог на имущество за 2023 год – 6 544 руб., земельный налог за 2023 год – 51 080 руб., пени 11 366 руб. По данным налогового органа судебный приказ /определение об отмене судебного приказа в инспекцию не поступал.

25.10.2023 года налоговым органом в отношении ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-5987/2023/5м от 04.09.2023 года и решения о взыскании от 08.08.2023 года № 1342, сформировано поручение налогового органа о перечислении денежных средств с текущих счетов № 4481 в сумме 84 47,12 руб. и направлено посредством электронного документооборота в Западно-Сибирское отделение № 8647 ПАО Сбербанк. Денежные средства по поручению № 4481 поступили в размере 900 рублей. 18.12.2023 года поручение налогового органа о перечислении денежных средств переформировано и направлено в АО «Б-Банк».

08.05.2024 года в связи с поступлением судебного приказа № 2а- 1119/2024/5м произведено уточнение суммы по поручению налогового органа о перечислении денежных средств с текущих счетов физических лиц с суммой к взысканию 134 194,48 руб.

11.06.2024 года в связи с поступлением судебного приказа № 2а-3337/2024/5м произведено уточнение суммы по поручению налогового органа о перечислении денежных средств с текущих счетов физических лиц с суммой к взысканию 144 787,94 руб. денежные средства по поручению № 8263 от банка не поступали. 29.07.2024 года поручение налогового органа о перечислении денежных средств переформировано и направлено посредством электронного документооборота в Западно-Сибирское отделение № 8647 ПАО Сбербанк на другой счет.

01.10.2024 года в связи с поступлением судебного приказа № 2а-5186/2022/5м произведено уточнение суммы по поручению налогового органа о перечислении денежных средств с текущих счетов физических лиц с суммой к взысканию 184 004,63 руб.

03.10.2024 года в связи с отменой судебных приказов № 2а-1119/2024/5м, № 2а-3337/2024/5м произведено уточнение суммы по поручению налогового органа о перечислении денежных средств с текущих счетов физических лиц с суммой к взысканию 123 763,81 руб.

08.10.2024 года в связи с отменой судебного приказа № 2а-5186/2022/5м произведено уточнение суммы по поручению налогового органа о перечислении денежных средств с текущих счетов физических лиц в суммой к взысканию 84 547,12 руб.

15.10.2024 года в связи с поступлением судебного приказа № 2а-7185/2024/5м произведено уточнение суммы по поручению налогового органа о перечислении денежных средств с текущих счетов физических лиц с суммой к взысканию 95 174,84 руб.

18.10.2024 года в связи с отменой судебного приказа № 2а-5987/2023/5м произведено уточнение суммы по поручению налогового органа о перечислении денежных средств с текущих счетов физических лиц в суммой к взысканию 10 628,72 руб. денежные средства по поручению № 51559 от банка не поступали.

22.10.2024 года поручение налогового органа о перечислении денежных средств переформировано и направлено посредством электронного документооборота в «Т-Банк» на другой счет. Денежные средства по поручению № 98552 от банка не поступали.

31.10.2024 года поручение налогового органа о перечислении денежных средств переформировано и направлено посредством электронного документооборота Западно-Сибирское отделение № 8647 ПАО Сбербанк на другой счет. Денежные средства по поручению № 105557 от банка не поступали.

26.11.2024 года поручение налогового органа о перечислении денежных средств переформировано и направлено посредством электронного документооборота в Западно-Сибирское отделение № 8647 ПАО Сбербанк на другой счет. Денежные средства по поручению № 117717 от банка не поступали.

27.01.2025 года поручение налогового органа о перечислении денежных средств переформировано и направлено посредством электронного документооборота в АКБ «Авангард». Денежные средства по поручению № 117717 от банка не поступали.

По состоянию на 21.03.2025 года на ЕНС ФИО1 числится задолженность по пени в размере 109 265,50 руб.

На дату конвертации на ЕНС ФИО1 передана задолженность в размере 269 199,38 руб., в том числе налог – 231 939,31., пеня - 37 260,07 руб.

По информации налогового органа, налогоплательщиком не были своевременно в полном объеме уплачены страховые взносы на ОПС, ОМС за 2017-2019 годы, в связи с чем налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, по которым исполнительные производства были окончены по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

В силу указанной нормы на основании ст. 59 НК РФ налоговым органом принято решение № 3477 от 21.09.2023 года о признании задолженности безнадежной и списании на сумму 97 797,04 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОМС: за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 – 4 341,99 руб.; за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 – 5840 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 – 6884 руб., в общей сумме 17 065,99 руб.;

- страховые взносы на ОПС: за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 – 22 297,70 руб.; за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 – 26 545 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 – 29 354 руб., в общей сумме 78 196,70 руб.;

- суммы пеней, начисленных на страховые взносы за 2017 год – 23,38 руб.; начисленных на страховые взносы за 2018 год – 2 367,53 руб.; начисленных на страховые взносы за 2019 год; общей сумме 2 534,35 руб.

По состоянию на 15.04.2025 года на ЕНС ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 328 342,48 руб., в том числе: налог - 215 309,07 руб., пени - 113 033,41 руб. Сумма пени в размере 113 033,41 руб. включает в себя 37 260,07 руб. (входящее сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023) – 2 534,35 руб. (пени, списанные по решению № 3477 от 21.09.2023 года) + 78 307,68 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023 по 15.04.2025 года на отрицательное сальдо ЕНС).

Таким образом, налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности ФИО1, возможность её взыскания налоговым органом не утрачена, а потому оснований для признания задолженности по пени (кроме пени по налогу на имущество за 2017-2019 годы); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 203,20 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 7 583,40 руб.; по налогу на имущество физических лиц (кроме налога на имущество за 2019 год); по земельному налогу; а следовательно, об обязании Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области списании указанной задолженности - не имеется.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, а также начисленные на него пени,

- пени по налогу по имущество физических лиц за 2017, 2018 годы.

Возложить обязанность на Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области исключить указанную задолженность из единого налогового счета ФИО1.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи жалобы в Калининский районный суд города Тюмени.

Решение в окончательном виде принято 27 мая 2025 года.

Председательствующий судья подпись А.В. Полушина