Решение по делу № 2А-3887/2025 от 05.06.2025 | Сургутский городской суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

Дело №а-3887/2025 КОПИЯ

УИД №RS0№-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 03 июня 2025 года

Сургутский городской суд <адрес> - Югры в составе:

председательствующего судьи Стрекаловских Н.Г.

при секретаре Бабенко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, заинтересованное лицо ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени, согласно которому ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в налоговом органе.

18.09.2024 г. ФИО1 представлена на бумажном носителе налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2023 год в части отражения дохода, полученного от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другим к лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса, подлежащей уплате в бюджет – 19 649,00 руб. в том числе: авансовый платеж за 1 квартал 2023 года в размере 4912,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, авансовый платеж за полугодие 2023 года в размере 4 913,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, авансовый платеж за девять месяцев 2023 года в размере 4 912,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, авансовый платеж за 12 месяцев в размере 4 912,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации, расхождения не выявлены.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплата авансовых платежей на доходы физических лиц не произведена, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере 68 507,17 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок не исполнено. На основании ст. 48 НК РФ и ст. 17.1 КАС РФ инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 16 931,91руб. Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ №а-0844/2603/2024. В связи с поступившими возражениями, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляет: налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соотв. со ст. 227 НК РФ за 1 квартал 2023 года в размере 3 483,52 руб.; налог на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соотв. со ст. 227 НК РФ за полугодие 2023 года в размере 4 913,00 руб.; налог на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соотв. со ст. 227 НК РФ за девять месяцев 2023 года в размере 4 912,00 руб.; пени в размере 30,77 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соотв. со ст. 227 НК РФ за 1 квартал 2023 года в размере 4 912,00 руб.; пени в размере 1 169,96 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные н; недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществлена деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соотв. со ст. 227 НК РФ за полугодие 2023 года в размере 4 913,00 руб.; пени в размере 994,18 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соотв. со ст. 227 НК РФ за девять месяцев 2023 года в размере 4 912,00 руб.

Просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соотв. со ст. 227 НК РФ за 1 квартал 2023 года в размере 3 483,52 руб.; налог на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соотв. со ст. 227 НК РФ за полугодие 2023 года в размере 4 913,00 руб.; налог на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соотв. со ст. 227 НК РФ за девять месяцев 2023 года в размере 4 912,00 руб.; пени в размере 30,77 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соотв. со ст. 227 НК РФ за 1 квартал 2023 года в размере 4 912,00 руб.; пени в размере 1 169,96 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соотв. со ст. 227 НК РФ за полугодие 2023 года в размере 4 913,00 руб.; пени в размере 994,18 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соотв. со ст. 227 НК РФ за девять месяцев 2023 года в размере 4 912,0 руб., на общую сумму 15503,43 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № ХМАО-Югры не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, просил рассмотреть административное исковое заявление без их участия.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями был не согласен по доводам возражения на иск, полагал, что налоговым органом нарушены сроки направления требования, в связи с чем иск удовлетворению не подлежит.

Заинтересованное лицо ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Явка неявившихся участников процесса не является обязательной и не признана судом обязательной.

Административное дело рассмотрено с соблюдением требований статьи 150 Кодекса административного производства Российской Федерации в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Сургуту в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ (реестровый №).

Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации о ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2023 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 19 649,00 руб., из которых: авансовый платеж за 1 квартал 2023 года 4 912,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, авансовый платеж за полугодие 2023 года 4 913,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; авансовый платеж за девять месяцев 2023 года 4 912,00 руб. со сроком уплаты 25.10.2023г.; авансовый платеж за 12 месяцев 4 912,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ Сведений об уплате ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ авансовых платежей на доходы физических лиц не имеется.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса.

Так как в установленный срок уплата начисленных налогов и сборов не произведена, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить числяющуюся за ним задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, в том числе, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другим к лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 42 819 руб.

Суду представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате административным истцом единого налогового платежа на сумму 21 000 руб., а также информация о взыскании ДД.ММ.ГГГГ по требованию судебного пристава с банковской карты суммы в размере 40 949,28 руб. по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ

Из представленных административным истцом сведений от ДД.ММ.ГГГГ следует, что денежные средства в размере 21 000 руб. распределены на погашение пени, отражаемые на едином налоговом счете налогоплательщика; денежные средства в размере 40 949,28 руб. распределены на страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, на страховые взносы в бюджет фонда обязательного пенсионного страхования.

Как следует из ответа МИФНС № по ХМАО-Югре от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ФИО1 учтена следующая недоимка: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год 964,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год 785,03 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год 8 426 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год 8 426 руб.; пени 7 556,01 руб. Таким образом, пеня начислена на едином налоговом счете ФИО1 на указанную недоимку, сформировавшую совокупную обязанность.

В требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № включена следующая задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 591,06 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы в размере 15446,19 руб.; налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 42819,00 руб.; пени в размере 9650,92 руб.

Согласно решению Сургутского городского суда ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, размещенному в свободном доступе в Государственной автоматизированной системе «Правосудие», частично удовлетворены исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год, штраф, пени на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год; пени на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, всего на общую сумму 12 888, 03 руб.

Из мотивировочной части вышеуказанного решения следует и судом установлено, что требования налогового органа основаны на требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Указанное требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 58 856,25 руб. задолженности, 9 650,92 руб. пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес налогоплательщика через его личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ Несмотря на отказ от получения уведомлений через личный кабинет, ФИО1 оно было просмотрено ДД.ММ.ГГГГ, соответственно ему было известно о наличии налоговой задолженности. Судом не установлено нарушений в части сроков направления требования налогоплательщику. Данное решение административный ответчик не обжаловал, оно вступило в законную силу.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Требования основаны на требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 68 507,17 руб.

Мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута ХМАО-Югры ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-0187/2603/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2022-2023 годы в размере 15 406,46 руб. В связи с поступившими возражениями, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Кроме того, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Требования основаны на требовании № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 68 507,17 руб.

Мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута ХМАО-Югры ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-0749/2603/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2023 год в размере 22 238,90 руб. В связи с поступившими возражениями, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута ХМАО-Югры ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-0844/2603/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2023 год в размере 16 931,91 руб. В связи с поступившими возражениями, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Как следует из заявления № от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком обязанность по требованию об уплате задолженности, на основании которого подавалось заявление, не исполнена. После подачи предыдущего заявления у налогоплательщика снова образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута ХМАО-Югры по заявлению о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени требования налогового органа признаны обоснованными, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-0844/2603/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый пункта 1).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать, в том числе сведения о сроке исполнения требования (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).

Таким образом судом установлено, что в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо, в том числе, по налогу на доходы в размере 42 819 руб.

В установленный срок налогоплательщик требование не исполнил, в связи с чем, на основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо.

Как указывает Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 261-О, Налоговый кодекс как в ранее действовавшей, так и действующей в настоящее время редакции предусматривает систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков при реализации установленной процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности. Так, данная процедура может применяться только после того, как налоговым органом налогоплательщику будет направлено требование об уплате налога (статья 69) с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки (пени, штрафа).

Начисленные налоги за указанный период налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем начислены пени.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

В рассматриваемом случае судом также установлено, что налоговым органом административный иск подан в установленный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с несвоевременной оплатой суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соотв. со ст. 227 НК РФ за 1 квартал 2023 года в размере 3 483,52 руб.; налогу на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соотв. со ст. 227 НК РФ за полугодие 2023 года в размере 4 913,00 руб.; налогу на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соотв. со ст. 227 НК РФ за девять месяцев 2023 года в размере 4 912,00 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 30,77 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы за 1 квартал 2023 года в размере 4 912,00 руб.; пени в размере 1 169,96 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные н недоимку по налогу на доходы за полугодие 2023 года в размере 4 913,00 руб.; пени в размере 994,18 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные н недоимку по налогу на доходы физических лиц за девять месяцев 2023 года в размере 4 912,00 руб.

Таким образом, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований в части взыскания налога и пени.

Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства и последовательных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Принудительное взыскание налога по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, поэтому нормы налогового законодательства не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (в частности, постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Доказательства оплаты вышеуказанных сумм налогов ответчиком не представлены, на соответствующие обстоятельства он не ссылался.

Учитывая изложенное, принимая во внимание совокупность исследованных доказательств, а также, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, государственная пошлина, неоплаченная истцом, подлежит взысканию с ответчика в доход муниципального образования <адрес> пропорционально размеру удовлетворённых требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, заинтересованное лицо ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № ХМАО-Югры:

налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 1 квартал 2023 года в размере 3 483,52 руб.;

налог на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за полугодие 2023 года в размере 4 913,00 руб.;

налог на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ за девять месяцев 2023 года в размере 4 912,00 руб.;

пени в размере 30,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 1 квартал 2023 года в размере 4 912,00 руб.;

пени в размере 1 169,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за полугодие 2023 года в размере 4 913,00 руб.;

пени в размере 994,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные н недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за девять месяцев 2023 года в размере 4 912,0 руб.,

а всего взыскать 15 503 (пятнадцать тысяч пятьсот три) рубля 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ <адрес> – Югры государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд <адрес>-Югры в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи жалобы через Сургутский городской суд <адрес>-Югры.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись Н.<адрес>

КОПИЯ ВЕРНА «05» июня 2025 года

Подлинный документ находится в деле №а-3887/2025

СУРГУТСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Сургутского городского суда

_______________________________Н.<адрес>

Судебный акт не вступил в законную силу

Секретарь судебного заседания_________ Д.А. Бабенко