Решение по делу № 2А-3276/2025 от 09.07.2025 | Центральный районный суд г. Сочи (Краснодарский край)

Дело № 2а-3276/2025

УИД 23RS0059-01-2025-003840-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2025 г. г. Сочи

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего – судьи Богдановой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Фоминой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 7 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика. Административному ответчику была начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в размере 12 626,20 руб., образованная с 12.08.2023 по 26.11.2023. Задолженность по налоговым обязательствам, на дату начисления пени составляла в размере 270 653,08 руб., которая состоит из следующих сумм: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 25 029,02 рублей (за 2020 г.); - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 184 104,00 рублей (в размере 60 186,00 рублей за 2020 год; в размере 76 687,00 за 2020 год; в размере 47 231,00 рублей за 2020 год); - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 рублей (за 2021 год); - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 рублей (за 2021 год); - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16 457,06 рублей (за 2022 год); - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 188,2 рублей (за 2022 год). На вышеуказанные налоговые обязательства были применены меры взыскания. В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю выставлено и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате от 25.05.2023 № 2136 на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 313 899,38 рублей по сроку уплаты 20.07.2023. Административный ответчик добровольно задолженность не оплатил, в связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Просит суд взыскать задолженность с ФИО1 задолженность по пене, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 626,20 руб.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС № 7 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о дате, времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие, на исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, к его извещению судом были предприняты все необходимые меры, ему заблаговременно посредством услуг почтовой связи заказным письмом с уведомлением по месту регистрации, было направлено извещение о времени и месте проведения судебного заседания, судебная корреспонденция ему была своевременно вручена, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

При таких обстоятельствах, учитывая, что лица, участвующие в деле, извещённые о дате, времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом, отсутствие ходатайств об отложении судебного разбирательства и сведений об уважительных причинах их неявки, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признав их явку в судебное заявление необязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик в срок не уплатил задолженность и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговые органы перешли на новую систему учета - Единый Налоговый Счет.

ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Все денежные средства вносятся в бюджет единой суммой, по единым реквизитам без разбивки по видам налогов, а уже системой аккумулируются на ЕНС и автоматически распределяются по налогам в бюджет. (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

Таким образом, ФИО1 была начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в срок в размере 12 626,20 рублей, образованная с 12.08.2023 по 26.11.2023.

Задолженность по налоговым обязательствам, на дату начисления пени составляла в размере 270 653,08 рублей, которая состоит из следующих сумм: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 25 029,02 рублей (за 2020 г.); - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 184 104,00 рублей (в размере 60 186,00 рублей за 2020 год; в размере 76 687,00 за 2020 год; в размере 47 231,00 рублей за 2020 год); - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 рублей (за 2021 год); - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 рублей (за 2021 год); - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16 457,06 рублей (за 2022 год); - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 188,2 рублей (за 2022 год).

Налоговым органом, что на вышеуказанные налоговые обязательства были применены следующие меры взыскания:

Так как, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 15.09.2020 по 22.06.2022, то взыскание задолженности в соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом направлено постановление о взыскании задолженности и возбуждено исполнительное производство №-ИП (структура задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27 683,99 рублей за 2020 г.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 60 186,00 рублей за 2020 год; в размере 76 687,00 за 2020 год; в размере 47 231,00 рублей за 2020 год; пеня в размере 5 124,28 рублей). В настоящее время производство не окончено.

Сформировано и направлено в мировой участок № 102 заявление на выдачу судебного приказа № 24395 от 02.08.2022 (структура задолженности: страховые взносы на ОПС в размере 32 448,00 рублей за 2021 год; страховые взносы на ОМС в размере 8 426,00 рублей за 2021 год; пени в размере 162,13 рублей).

25.10.2022 выдан судебный приказ № 2a-5993/102-22, данный судебный приказ не был отменен налогоплательщиком.

Центральным РОСП г. Сочи было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время производство не окончено.

Сформировано и направлено в мировой участок № 102 заявление на выдачу судебного приказа № 650 от 12.08.2023 (структура задолженности: страховые взносы на ОПС в размере 16 457,6 рублей за 2022 год, страховые взносы на ОМС в размере 4 188,2 рублей за 2022 год, пени в размере 43 364,12 рублей).

04.09.2023 выдан судебный приказ № 2a-3717/102-2024 на вышеуказанной взыскание задолженности.

Определением от 23.10.2024 указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

Налоговым органом сформировано и направлено в Центральный районный суд г. Сочи направлено административное исковое заявление на взыскание сумм налога и пени в размере 64 009,38 рублей, в настоящее время дело находится на рассмотрении.

Таким образом, взыскание начисленной пени за неуплату вышеуказанных налоговых обязательств является правомерным.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с 01.01.2023 в ст.45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю выставлено и направлено в адрес требование об уплате от 25.05.2023 № 2136 на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 313 899,38 рублей по сроку уплаты 20.07.2023. Административный ответчик добровольно задолженность не оплатил.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налогоплательщик добровольно не исполнил требование об уплате.

Налоговый орган 30.11.2023 направил в мировой участок № 102 Центрального района г. Сочи заявление о вынесении судебного приказа № 3171 на сумму задолженности в размере 12 626,20 рублей (структура задолженности ЗВСП №: недоимка по пене в размере 12 626,20 рублей).

Обращаем внимание суда, на то что с 01.01.2023 ст.48 НК РФ была дополнена и расширена, в связи с чем появились новые правила расчета сроков обращения налоговым органов в суд за взысканием задолженности, образованной после выставления требования.

Так как, требование в настоящее время единое (в связи с введением ЕНС), то срок исполнения данного требования не может быть применен на налоговые начисления, которые не отражены в данном требовании, так как образованы после его выставления (пеня начислена с 12.08.2023 по 26.11.2023).

На основании вышеизложенного, выставленное требование № 2136 от 25.05.2023 в соответствии с налоговым законодательством динамично, и сумма, включенная в него может увеличиваться за счет начисления новых налоговых обязательств, а также уменьшаться ввиду каких-либо оплат. Выставление нового требования, в соответствии с законом, предусмотрено лишь в том случае, когда, в отношении определенного лица, сальдо ЕНС перейдет на 0 (в связи с полной оплатой) и образуется новая задолженность.

Если на момент формирования требования еще не наступили сроки уплаты по новым начислениям (т. е., суммы по новым начислениям не отражены в требовании и образованы после его выставления), то принудительное взыскание таких начислений производится не по правилам пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ, а правилам пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3. ст. 48 НК Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По настоящему делу годом, в течении которого налоговый орган обратился в мировой участок с заявлением о взыскании задолженности в отношении ФИО1 является - 2023 год.

Так, в отношении ФИО1 налоговым органом 04.09.2023 было направлено заявление о вынесении судебного приказа № 650 в рамках нового требования № 2136 в судебный участок N?102 по Центральному району г. Сочи (данное ЗВСП № является предыдущим, от которого в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3. ст. 48 НК необходимо исчислять процессуальный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по настоящему делу).

Таким образом, срок подачи заявления о взыскании вновь образованной задолженности (т.е. на подачу ЗВСП № по данному делу) - не позднее 01.07.2024.

Налоговый орган направил ЗВСП № (которое включает в себя задолженность по пене в размере 12 626,20 рублей) в мировой участок № 102 - 30.11.2023, вследствие чего процессуальный срок на взыскание задолженности - не является пропущенным.

05.12.2023 был вынесен судебный приказ № 2a-5529/102-23 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства.

В соответствии со ст. 286 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Инспекцией был соблюден срок подачи административного искового заявления.

Изложенные обстоятельства, установленные судом в ходе рассмотрения административного дела, с достоверностью свидетельствуют о том, что административным ответчиком до вынесения судебного акта в добровольном порядке не выполнены требования административного истца, что позволяет суду сделать вывод о том, что требования административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам в заявленном размере являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как, административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, от уплаты государственной пошлины освобожден, то государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в размере, пропорционально удовлетворенным судом административным исковым требованиям.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4 000 рублей.

Исходя из удовлетворенных требований в общей сумме 12 626 руб. 20 коп., размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 226-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам – удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <данные изъяты>) задолженность по пене, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 626 (двенадцать тысяч шестьсот двадцать шесть) руб. 20 коп.

Реквизиты для уплаты задолженности: БИК банка получателя средств (БИК):017003983. Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула. Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059. Номер счета получателя: 03100643000000018500 управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>; КПП 770801001 Код бюджетной классификации: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования города Сочи государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Сочи Краснодарского края.

Мотивированное решение изготовлено 23 июля 2025 г.

Судья Е.В. Богданова