УИД31RS0002-01-2025-001913-25 Дело № 2а-1843/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 08 июля 2025 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Федоровской И.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО4 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в Белгородский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по налогам начисленные на сумму задолженности по ЕНС (пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу) в сумме (информация скрыта) руб.

В обоснование заявленных требований указывает, на налоговом учете в УФНС по (адрес обезличен) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН (номер обезличен)). Федеральным законом от (дата обезличена) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с (дата обезличена) института Единого налогового счета. На основании ст. 75 НК РФ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в сумме (информация скрыта) руб. начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена). Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст. 47, 48 НК РФ: земельный налог (информация скрыта)) в размере (информация скрыта) руб. за 2021, 2022 г., земельный налог ((информация скрыта)) в размере (информация скрыта) (информация скрыта) руб. за 2018-2020 гг., 2022 г., земельный налог ((информация скрыта)) в размере (информация скрыта) руб. за 2021- 2022 гг., налог на имущество физических лиц ((информация скрыта)) в размере (информация скрыта) руб. за 2021-2022 гг.

Управлением в соответствии со ст. 69, ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование (номер обезличен) об уплате задолженности по состоянию на (дата обезличена) на сумму (информация скрыта) руб. (срок уплаты до (дата обезличена)), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени, штрафа на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Определением от (дата обезличена) мирового судьи судебного участка № (адрес обезличен) отменен судебный приказ (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика ФИО2 задолженности по налогам и сборам в сумме 122254,98 руб.

Задолженность по налогам, пени, штрафам до настоящего времени не оплачена, имеется отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем Управление на основании п. 4 ст. 48 НК РФ обратилось в суд в порядке искового производства.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Ответчик возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения дела, заявленного административного иска не представила.

Исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Нормами Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, установлено следующее:

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО2 числится недоимка по уплате земельного налога ((информация скрыта)) в размере (информация скрыта) руб. за 2021 г., 2022 г., земельного налога ((информация скрыта) в размере (информация скрыта) руб. за 2018-2020 гг., 2022 г., земельного налога ((информация скрыта)) в размере (информация скрыта). за 2021- 2022 гг., налога на имущество физических лиц ((информация скрыта)) в размере (информация скрыта) руб. за 2021-2022 гг.

Поскольку ответчиком обязанность по уплате налога, пени, штрафа в установленные законодательством сроки исполнена не была, (дата обезличена) Управлением в соответствии со ст. 69, ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование (номер обезличен) об уплате задолженности по состоянию на (дата обезличена) на сумму (информация скрыта) руб. (срок уплаты до (дата обезличена)), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени, штрафа на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование содержит разъяснение, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Порядок направления требования об уплате налогов административным истцом соблюден и подтверждается его копией, имеющейся в материалах административного дела.

Административный ответчик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Федеральным законом от (дата обезличена) №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

УФНС по (адрес обезличен) обращалось к мировому судье судебного участка №(адрес обезличен) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам – пени по налогам начисленные на сумму задолженности по ЕНС (пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу) в сумме (информация скрыта) руб.

(дата обезличена) мировой судья судебного участка №(адрес обезличен) с учетом определения об исправлении описки вынесен судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в упомянутом размере.

Определением мирового судьи судебного участка №(адрес обезличен) от 27.01.20258 судебный приказ отменен на основании возражений должника.

Исковое заявление в суд УФНС России по Белгородской (дата обезличена).

Исходя из изложенного, суд полагает, что административным истцом соблюден процессуальный срок на обращение с указанными требованиями и требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и возникает в случаях, когда неуплата налога привела к возникновению потерь дохода бюджета, требующих компенсации.

При этом акцессорный характер пеней, производный от недоимки по налогу (иному обязательному платежу) неоднократно подчеркивался Конституционным Судом РФ, прямо отмечавшим, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом в установленном законом порядке не реализовано (утрачено).

Из изложенного следует, что само по себе начисление (неначисление) налоговым органом налогоплательщику к уплате пеней правового значения не имеет, поскольку они могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Соответственно при оценке правомерности взыскания пеней должно приниматься во внимание не только неисполнение (несвоевременное исполнение) плательщиком обязанности по уплате налогов, но и состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.

Таким образом, юридически значимым обстоятельством для разрешения этой части рассматриваемых требований, является возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате тех или иных обязательных платежей (налогов) в определенные сроки и в определенном размере, неисполнение соответствующей обязанности, а также возможность принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере (информация скрыта) руб., начисленных за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в связи с неуплатой (не полной уплатой) земельного и имущественного налогов.

Административным истцом приведен расчет пени, который проверен судом и является арифметически верным.

Суд полагает, что имеются основания для взыскания пени за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исходя из результата разрешения судом спора - удовлетворения административного иска УФНС (адрес обезличен), освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере (информация скрыта) руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании задолженности,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, (ИНН (информация скрыта)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) (ИНН (информация скрыта)) пени по налогам начисленные на сумму задолженности по ЕНС (пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу) в сумме 122 254,98 руб. начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования – муниципального района «(адрес обезличен)» (адрес обезличен) государственную пошлину в размере (информация скрыта) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в (информация скрыта)

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Мотивированное решение суда изготовлено (дата обезличена).

Судья И.В. Федоровская