УИД № 34RS0001-01-2023-002488-18

дело № 2а-3123/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2023 года город Волгоград

Ворошиловский районный суд Волгограда в составе:

председательствующего судьи Митьковской А.В.,

при секретаре судебного заседания Титовой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к Смык ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № 10 по Волгоградской области) обратилась с административным иском к Смык ФИО1 в обоснование указав, что Смык ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. Сведения об имуществе содержащиеся в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ получены в установленном законом порядке из соответствующих регистрационных органов. Вместе с тем, уплата налога в более поздние сроки влечет начисление пени в порядке, установленном ст. 75 НК РФ. В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанных требований задолженность Смыка ФИО1 составляет 32 341 рубль 07 копеек, в том числе: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: недоимка в размере 1 107 рублей (2020 год), пени в размере 4 рубля 70 копеек (2020 год), пени в размере 212 рублей 45 рублей (2017 год), пени в размере 129 рублей 27 копеек (2018 года), пени в размере 65 рублей 09 копеек (2019 год); транспортного налога с физических лиц: недоимка в размере 21 675 рублей (2020 год), пени в размере 92 рубля 12 копеек (2020 год), пени в размере 2 365 рублей 32 копейки (2017 года), пени в размере 2 403 рубля 33 копейки (2018 год), пени в размере 1 181 рубль 04 копейки (2019 года); земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: недоимка в размере 499 рублей (2019 год), пени в размере 29 рублей 45 копеек (2019 год), недоимка в размере 17 рублей (2020 год), пени в размере 0 рублей 07 копеек (2020 год), пени в размере 46 рублей 33 копейки (2017 год), пени в размере 45 рублей 50 копеек (2018 год), пени в размере 5 рублей 74 копейки (2019 год). До настоящего времени обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 75 Ворошиловского судебного района г. Волгограда Волгоградской области со Смыка ФИО1 в пользу административного истца взыскана заявленная сумма задолженности. Однако административном ответчиком представлены возражения относительно его исполнения, на основании которых определением от 06 июня 2022 года по делу № 2а-75-453/2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Представитель административного истца МИФНС России № 10 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об уважительной причине неявки суд не уведомил.

Административный ответчик Смык ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об уважительной причине неявки суд не уведомил, предоставил заявление, в котором просил применить срок исковой давности.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с ч.2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что Смык ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 10 по Волгоградской области.

В установленный срок, административный ответчик не исполнил предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

В этой связи в адрес Смык ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога, пени, штрафа, процентов, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога, пени, штрафа, процентов, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требования № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога, пени, штрафа, процентов, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате в полном объеме не исполнил.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Смык ФИО1 в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 75 Волгоградской области от 06 июня 2022 года, судебный приказ от 09 марта 2022 года в отношении Смык ФИО1 отменен, в связи с предоставлением должником возражений относительно его исполнения.

Согласно ч.1 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 этого Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства у налогового органа истекал ДД.ММ.ГГГГ, тогда как исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.При таких обстоятельствах, срок для обращения у налогового органа по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, не пропущен.

В соответствии со с ч. 1 ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

Требование об оплате налога за 2017, 2018, 2019 года надлежало направить налоговым органом должнику не позднее одного года со дня выявления недоимки, то есть в декабре 2018 года, в декабре 2019 года, в декабре 2020 года.

Однако, требование об оплате налога на имущество за 2017-2019 года МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области Смыку ФИО1 в установленный законом срок направлено не было, в связи с чем срок для обращения в суд по требованию о взыскании задолженности по налогам за 2017-2019 года МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области пропущен.

Исходя из положений ч.5 ст. 180 главы 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным иском является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, поскольку установлено, что административный иск о взыскании со Смыка ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2017 год пени в размере 212 рублей 45 копеек, за 2018 год пени в размере 129 рублей 27 копеек, за 2019 год пени в размере 65 рублей 09 копеек, транспортный налог за 2017 год пени в размере 2 365 рублей 32 копейки, за 2018 год пени в размере 2 403 рубля 33 копейки, за 2019 год пени в размере 1 181 рубль 04 копейки, земельный налог за 2017 год пени в размере 46 рублей 33 копейки, за 2018 год пени в размере 45 рублей 50 копеек, за 2019 год налог в размере 499 рублей, пени в размере 29 рублей 45 копеек, пени в размере 5 рублей 74 копейки, подан за пределами сроков, установленных НК РФ, и административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, требования МИФНС России №10 по Волгоградской области в части взыскания налогов за указанный выше период удовлетворению не подлежат.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что срок обращения с административным иском в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа.

Таким образом со Смык ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: недоимка в размере 1 107 рублей (2020 год), пени в размере 4 рубля 70 копеек (2020 год); транспортного налога с физических лиц: недоимка в размере 21 675 рублей (2020 год), пени в размере 92 рубля 12 копеек (2020 год); земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: недоимка в размере 17 рублей (2020 год), пени в размере 0 рублей 07 копеек (2020 год).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области к Смык ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать в бюджет с Смык ФИО1 (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: недоимка в размере 1 107 рублей (2020 года) пени в размере 4 рубля 70 копеек (2020 год), по транспортному налогу с физических лиц: недоимка в размере 21 675 рублей (2020 года), пени в размере 92 рубля 12 копеек (2020 год), по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: недоимка в размере 17 рублей (2020 год), пени в размере 0,07 рублей (2020 год).

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области к Смык ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 212 рублей 45 копеек (2017 год), пени в размере 129 рублей 27 копеек (2018 год), пени в размере 65 рублей 09 копеек (2019 год), по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 2 365 рублей 32 копейки (2017 год), пени в размере 2 403 рубля 33 копейки (2018 года), пени в размере 1 181 рубль 04 копейки (2019 года, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: недоимка в размере 499 рублей (2019 год), пени в размере 29 рублей 45 копеек (2019 год), пени в размере 46 рублей 33 копейки (2017 год), пения в размере 45 рублей 50 копеек (2018 года), пени в размере 5 рублей 74 копейки (2019 год).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город-герой Волгоград в размере 887 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Митьковская

Решение в окончательной форме вынесено 10 января 2024 года.

Судья А.В. Митьковская