Решение по делу № 2А-765/2023 от 19.10.2023

УИД 37RS0021-01-2023-000813-02

Дело № 2а-765/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Фурмановский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой А.А.,

при секретаре Грибковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Фурманове Ивановской области <ДД.ММ.ГГГГ> административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций: налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафа.

Административные исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> являлась индивидуальным предпринимателем и налогоплательщиком страховых взносов. ФИО1 <ДД.ММ.ГГГГ> представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за 4 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> года в сумме 1.384 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате, уплачивается по месту учета налогоплательщика не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. В установленные сроки налогоплательщик ЕНВД не уплатила. В нарушение ст. 80 НК РФ ФИО1 несвоевременно представила налоговые декларации по ЕНВД за 2 и 3 кварталы <ДД.ММ.ГГГГ> года и решениями №№ 134 и 136 от <ДД.ММ.ГГГГ> налогоплательщик была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 4.000 рублей. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от <ДД.ММ.ГГГГ> <№>, от <ДД.ММ.ГГГГ> <№>, от <ДД.ММ.ГГГГ> <№>, до настоящего времени требования не исполнены. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, на основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен. Просят взыскать с ФИО1 единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 4 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> года в размере 1.384 рублей; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> года в размере 2.000 рублей; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 3 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> года в размере 2.000 рублей, на общую сумму – 5.384 рубля; и взыскать с ФИО1 государственную пошлину.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области ФИО2 о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом, заявила суду ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Судом по адресу регистрации административного ответчика неоднократно направлялись простой и заказной почтой судебные повестки о необходимости явки в суд. Судебные повестки, направленные по адресу регистрации административного ответчика, возвращены суду без вручения. В соответствии с п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» судом причины неявки ФИО1 признаны неуважительными, судом разрешен вопрос о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 9) и выбрала систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на <ДД.ММ.ГГГГ>, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Аналогичные сроки предоставления деклараций по единому налогу на вмененный доход содержались в п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей на <ДД.ММ.ГГГГ>.

В нарушение ст. 80 и п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> и <ДД.ММ.ГГГГ> налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 и 3 кварталы 2015 г. в налоговый орган не предоставила.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет применение ответственности, установленной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на <ДД.ММ.ГГГГ>), в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Ивановской области ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление в установленный срок налоговой декларации (л.д. 10-11).

Согласно ч. 3 ст. 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей на 06.05.2016, на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей на 06.05.2016, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей на 06.05.2016, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей на 06.05.2016, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

<ДД.ММ.ГГГГ> налогоплательщик ФИО1 предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал <ДД.ММ.ГГГГ>. в сумме 1.384 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей на <ДД.ММ.ГГГГ>, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей на <ДД.ММ.ГГГГ>, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Таким образом, единый налог на вмененный доход за 4 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> ФИО1 должна была уплатить в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>. Однако в установленные сроки административный ответчик единый налог на вмененных доход не уплатила.

<ДД.ММ.ГГГГ> налоговым органом было вынесено Требование <№> о необходимости в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> погасить недоимку по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 4 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 1.384 рублей (л.д. 14).

<ДД.ММ.ГГГГ> налоговым органом было вынесено Требование <№> о необходимости в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> погасить штраф за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в размере 2.000 рублей (л.д. 16).

Как следует из административного искового заявления по прошествии времени почтовые реестры, подтверждающие факт направления требований №№ 146, 405 и 406 в адрес административного ответчика, утрачены и не могут быть предоставлены суду.

Исходя из положений статей. 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Однако в материалах дела отсутствуют доказательства направления требований об уплате штрафов и недоимки в адрес административного ответчика. Доказательств направления налоговым органом указанных выше требований по месту жительства административного ответчика посредством почтового отправления или посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» суду не представлено. Из иска следует, что представить документы, подтверждающие направление административному ответчику требований не представляется возможным, в связи с их уничтожением. Поскольку налоговым органом не представлено в суд доказательств, бесспорно подтверждающих факт направления административному ответчику требований об уплате налога и штрафов №№ 146, 405 и 406, у суда не имеется оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога.

Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей до <ДД.ММ.ГГГГ>, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требованием <№> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от <ДД.ММ.ГГГГ> установлен срок уплаты налога – <ДД.ММ.ГГГГ>.

Поскольку требованием <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> срок его исполнения был установлен до <ДД.ММ.ГГГГ>, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>. Как следует из материалов дела, административный истец данный срок пропустил более чем на 6 лет и с заявлением о выдаче судебного приказа обратился только <ДД.ММ.ГГГГ>.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 63 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Вместе с тем, административным истцом соответствующие доказательства уважительности пропуска срока не представлены.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Согласно п. 3.3. Постановления Конституционного Суда РФ от 2 июля 2020 года N 32-П "По делу о проверке конституционности п. 1 ст. 15 и ст. 1064 Гражданского кодекса РФ, пп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина ФИО3" недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства.

Учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин пропуска срока обращения в суд, а также принимая во внимание отсутствие доказательств направления требования об уплате налога и штрафов административному ответчику, суд считает необходимым в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления оснований для взыскания с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой освобожден административный истец, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фурмановский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: __________________

Мотивированное решение в окончательной форме составлено <ДД.ММ.ГГГГ>