Решение по делу № 2А-1144/2024 от 29.07.2025 | Шарьинский районный суд (Костромская область)

Дело № 2а-128/2025

44RS0003-01-2024-001495-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года город Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Шушкова Д.Н., при секретаре Курмашевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам в общей сумме 465 750, 42 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год – 853 руб.; транспортный налог за 2022 год – 5 394 руб.; налог на имущество за 2022 год - 22 362 руб.; НДФЛ за 2022 год – 343 579 руб.; пени – 50 614,92 руб.; штраф – 42 947,50 руб.

Требования мотивируются тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства: _________, гос.рег. номер №_______, и _________, гос.рег знак №_______.

Согласно представленным сведениям, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год в общей сумме 5394 руб., который налогоплательщиком не уплачен в установленные законом сроки.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению №_______ от 15.07.2023 г. (со сроком уплаты до 01.12.2023г.), направленному налогоплательщику заказной корреспонденцией.

ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц и имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: _________, кадастровый №_______.

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в размере 853 руб., который в установленный законодательством срок ответчиком не уплачен.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности следующие объекты недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: _________, кадастровый №_______; иные строения по адресу: _________, кадастровый №_______; квартира, расположенная по адресу: _________, кадастровый №_______.

Согласно представленным сведениям, налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2022 год в общей сумме 22362 руб., который налогоплательщиком не уплачен в установленные законом сроки.

Налоговым органом 18.07.2023 г. был составлен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в рамках статьи 85 НК РФ, ФИО1 произвел отчуждение помещения, находящегося по адресу: 157500, _________, на основании договора купли-продажи здания от _________ года, цена сделки составляет 780000 рублей.

Данное имущество находилось в собственности с __________ года по __________ года, менее предельного срока владения (находилось в собственности менее 5 лет), предусмотренного статьей 217.1 НК РФ. Данный объект находился в собственности на основании Договора купли-продажи от __________ года.

Налоговым органом налогоплательщику направлено требование от 21.08.2023 г. №_______ для представления пояснений в связи с продажей данного объекта.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку представления 02.05.2023г. ФИО1 не представлена. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи помещения, находящегося по адресу: _________, не исчислен и не уплачен в установленный законодательством срок.

При продаже доли объекта недвижимости размер вычета распределяется пропорционально доле.

Кадастровая стоимость помещения составляет 4 132 735.89 руб., расчетная сумма дохода с учетом понижающего коэффициента составляет 2 892 915.12 руб. (4132735.89 *70%).

На основании сведений, поступивших из Росреестра, цена сделки от продажи объекта составила 780000 руб. (2892915.12 > 780000).

Таким образом, сумма дохода от продажи помещения составляет 2892915.12 руб., сумма имущественного налогового вычета - 250000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ), сумма облагаемого дохода - 2642915.12 руб. (2892915.12 - 250000 руб.), сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по расчету составила 343579 руб. (2642915.12 * 13%).

Расчет предполагаемой суммы штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ 343579 руб. * 20% = 68716 руб. Таким образом, сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составит 68716 руб.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен уплатить соответствующие налогу пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На дату составления акта налоговая декларация не представлена. На дату составления акта количество месяцев просрочки составляет 5 полных и 1 неполный месяц.

Расчет суммы штрафа по ст. 119 НК РФ: 343579 руб. * 5% *6 мес. = 103074 руб., 343579 руб. * 30% - 103074 руб.

Следовательно, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составит 103074 руб.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налогоплательщику по продаже имущества начислен налог на доходы физических лиц в размере 343579 руб. Также налоговым органом установлен факт совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений, ответственность за совершение которых предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ и пунктом 1 статьи 122 НК РФ, а также смягчающие вину лица обстоятельства.

Таким образом, штрафные санкции подлежат снижению в 4 раза и составят:

п. 1 ст. 119 НК РФ - 103074/4 = 25768.50 руб.

п. 1 ст. 122 НК РФ - 68716/4 = 17179.00 рублей.

По результатам проверки принято решение №_______ от 08.12.2023 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 25768.50 руб. и 17179 руб., а также начислена недоимка по НДФЛ в размере 343579 руб.

По состоянию на 18.07.2023 г. у налогоплательщика имелось следующее отрицательное сальдо: налог – 343579 руб., их них: НДФЛ за 2022 год – 343579 руб.

На совокупную задолженность по налогам – 343 579 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены следующие пени.Сумма пеней составила 50614,92 руб., которая подлежит взысканию.

По состоянию на 08.05.2024 г. у налогоплательщика имелось следующее отрицательное сальдо в размере 465 750,42 руб., их них: налог – 372 188 руб., пени – 50 614,92 руб., штраф – 42 947,50 руб.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 46 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 03.06.2024 г. № 2а-1191/2024. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определением от 13.06.2024 года.

Дело рассматривается без участия представителя административного истца, просившего о рассмотрении дела в его отсутствие.

Дело рассматривается в отсутствие административного ответчика, уведомленного о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Из материалов дела следует, что налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год в общей сумме 5 394 руб., налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №_______ от 15.07.2023 г. (л.д. 15, 16).

Налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог за 2022 год в размере 853 руб., налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №_______ от 15.07.2023 г. (л.д. 15, 16).

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2022 год в общей сумме 22362 руб., налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №_______ от 15.07.2023 г. (л.д. 15, 16).

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности №_______ от 08.12.2023 года (л.д. 17, 18).

Административным ответчиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в срок до 02.05.2023 года.

В связи с непредоставлением декларации по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2022 год налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка.

13.10.2023 года налоговым органом в отношении ФИО1 составлен акт налоговой проверки №_______ (л.д. 22).

По результатам проверки принято решение №_______ от 08.12.2023 г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 42947,50 руб., а также начислена недоимка по НДФЛ в размере 343 579 руб. (л.д. 28-32).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За несвоевременную уплату НДФЛ, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в общей сумме 50 614,92 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По заявлению налогового органа мировым судьей 03.06.2024г. вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности. В связи с поступившими возражениями должника относительно судебного приказа определением от 13.06.2024г. судебный приказ был отменен (л.д. 7).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела видно, что заявление о взыскании задолженности было подано налоговым органом в установленный срок и мировым судьей 03.06.2024г. вынесен судебный приказ.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей направлено в суд 09.12.2024г. – то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Согласно п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 14 143,76 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (_________ года рождения, урож. _________, место жительства: _________) в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 465 750 (четыреста шестьдесят пять тысяч семьсот пятьдесят) рублей 42 копейки, из них: земельный налог за 2022 год – 853 руб.; транспортный налог за 2022 год – 5 394 руб.; налог на имущество за 2022 год - 22 362 руб.; НДФЛ за 2022 год – 343 579 руб.; пени – 50 614,92 руб.; штраф – 42 947,50 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в размере 14 143 (четырнадцать тысяч сто сорок три) рубля 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шарьинский районный суд Костромской области.

Судья Д.Н.Шушков

Решение в окончательной форме изготовлено 29.07.2025г.