Дело № 2а-68/2025
УИД № 39RS0022-01-2025-001471-91
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 января 2026 г. г.Черняховск
Черняховский городской суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Ефременковой В.В.,
при секретаре судебных заседаний ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО3 ФИО5 оглы о взыскании недоимки по пени,
Установил:
Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО3 о взыскании недоимки по пени за период с 05.08.2024 по 03.03.2025 в размере 55 475 рублей 95 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО3 в период с 11.11.1993 года по 27.08.2023 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся налогоплательщиком на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.
В установленный срок до 15.07.2019 года ФИО3 не был уплачен налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 354 070 рублей 82 копейки. Данная недоимка направлялась ко взысканию отдельно.
Управлением выставлено требование об уплате налога № от 25.09.2023 года, которое вручено налогоплательщику. Требование в добровольном порядке не исполнено. Судебный приказ 2а-793/2025 от 28.04.2025 года отменен в связи с поступившими возражениями.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик, извещенный судом надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Согласно пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев, начиная с 30.03.2023.
В силу положений абзаца 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 указанного Кодекса, которой установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, исчисляемый, по общему правилу, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
Согласно положениям пп. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Судом установлено, что ФИО3 в период с 24.11.2004 года по 27.08.2023 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО3 произведены начисления по налогам, вошедшим в совокупную обязанность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34 445 руб. 00 коп; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8 766 руб. 00 коп. Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам: за 2023 год по сроку уплаты 11.09.2023 в сумме 30 068 руб. 41 коп. Земельный налог: за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 4 249 руб. 07 коп. Налог на имущество физических лиц: за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 6 689 руб. 73 коп. НДФЛ: за 2018 год по сроку уплаты 15.07.2019 в сумме 30 957 руб. 28 коп.; за 2018 год по сроку уплаты 15.07.2019 в сумме 279 077 руб. 25 коп, в общей сумме 394 252 рубля 74 копейки.
В установленные сроки налоги не уплачены, в связи с чем за период с 05 августа 2024 года по 03 марта 2025 года на сумму недоимки начислены пени в общей сумме 55 475 рублей 95 копеек.
Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 28 апреля 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-793/2025, который по заявлению должника 15 мая 2025 года отменен.
С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 22.10.2025, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Из сведений, представленных налоговым органом в материалы дела следует, что пени в размере 55 475 рублей 95 копеек начислены на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 394 252 рубля 74 копейки.
Суд считает, что из суммы основного долга по налогам, на которые исчислены пени, подлежит исключению налог на имущество физических лиц за 2018 год 6 689 рублей 73 копейки, поскольку 02.02.2021 года вынесено постановление об окончании ИП, долг погашен.
Таким образом, при расчете основного долга суд исходит из суммы основного долга в размере 387 563 рубля 01 копейка ( 394252.74- 6689.73).
Поскольку налоговый орган обратился за взысканием пени по совокупной обязанности, то пени подлежит начислению на сумму 387563 руб. 01 коп. за период с 05.08.2024 по 03.03.2025, то правомерным является начисление пени на данные недоимки в размере 54 530 рубля 12 копеек, исходя из следующего расчета:
Период
дни
ставка %
делитель
пени руб
05.08.2024 – 15.09.2024
42
18
300
9766,59
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
10309,18
28.10.2024-31.12.2024
65
21
300
17634,12
01.01.2025-03.03.2025
62
21
300
16820,23
С учетом изложенного исковые требования административного истца подлежат удовлетворению частично.
На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО3 ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность пени в размере 54 530 рублей 12 копеек.
Взыскать с ФИО3 ФИО1 (ИНН №) в доход в доход муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 28.01.2026.
Судья В.В.Ефременкова