№2а-2751/2025
36RS0005-01-2025-002590-38
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 сентября 2025 года город Воронеж
Советский районный суд г. Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Сазиной В.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, указывая, что он состоит на налоговом учете в МИФНС №16 и в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать налоги. С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - единый налоговый счет. С 01.01.2023г. сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Сумма пени = сумма задолженности * ставку рефинансирования/300 * количество календарных дней просрочки.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол.дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
11.12.2023
17.12.2023
7
-100991.01
300
15
353,47
18.12.2023
11.01.2024
25
-100991.01
300
16
1346.55
12.01.2024
01.02.2024
21
-95991.01
300
16
1075.1
02.02.2024
10.04.2024
69
-85991.01
300
16
3164.47
11.04.2024
28.07.2024
109
-77991.01
300
16
4533.88
29.07.2024
31.07.2024
3
-77991.01
300
18
140.38
01.08.2024
04.08.2024
4
-66991.01
300
18
160.78
ИТОГО
10774,63
Ранее налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности с ответчика в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:
№пп
№ (№ исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.08.2024
Всего
в том числе пени
1
ЗВСП по ст.48
3703
27.05.2021
42362.15
406.15
381.48
2
ЗВСП по ст.48
1051
16.10.2023
56600.46
12808.46
12808.46
3
ЗВСП по ст.48
4598
11.12.2023
45883.89
2347.89
2347.89
ИТОГО
15537.83
Задолженность, взысканная с ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области от 04.08.2021 №2а-1589/2021 составляет 41956 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 41550 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 113,01 руб., также взыскана пеня в сумме 4406,15 руб., оплачена несвоевременно. Задолженность, взысканная с ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области от 30..11.2023 №2а-2973/2023 составляет 43762 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 41550 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 421 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1011 руб., земельный налог в размере 810 руб., а также взыскана пеня в сумме 12808,46 руб., оплачена несвоевременно. Задолженность, взысканная с ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области от 14.02.2024 №2а-516/2024 составляет 43536 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 41550 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1094 руб., земельный налог в размере 892руб., а также взыскана пеня в сумме 2347,89 руб., оплачена не в полном объеме и несвоевременно. Недоимка для пени в размере -100 991,01 руб. составляет: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 41550 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 113,01 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 41550 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 421 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1011 руб., земельный налог в размере 810 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 41550 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1094 руб., земельный налог в размере за 2022 год в размере 892 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование №2389 по состоянию на 27.06.2023 об уплате задолженности сроком исполнения до 26.07.2023, требование не было исполнено, направлено по каналам ТКС, дата вручения 29.06.2023. Поскольку при выявлении недоимки по пени за период с 11.12.2023 по 04.08.2024 в размере 10774,63 руб. у ФИО1 сальдо ЕНС являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось. Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности 26.08.2024 обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области. 29.01.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. При этом МИФНС №15 по Воронежской области в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности обращалась в суд в ноябре 2023 года и феврале 2024 года. В связи с чем, истец просил взыскать с ФИО1, сумму недоимки по пени по совокупной обязанности налогоплательщика в размере 10 774,63 руб.
Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица МИФНС №16 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.
Представитель истца по доверенности ФИО2 представил суду письменные пояснения, в которых указал на отсутствие задолженности по данному иску, приложив выписку из ЕНС в отношении ответчика.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области по месту жительства, являясь плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 11, 12-13), в ЕФР сведения о банкротстве отсутствуют (л.д.84).
Пунктом 2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст.ст.72, 75 Налогового кодекса РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по налогу, пени, МИФНС России №15 по Воронежской области ответчику было направлено требование №2389 по состоянию на 27.06.2023, в котором налогоплательщику в срок до 26.07.2023 предлагалось погасить задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельного налога в размере 85455,01 руб., по пене в размере 9905,91 руб. (л.д. 16, 49-50, 150), которое направлено через личный кабинет налогоплательщика 29.06.2023, дата вручения 30.06.2023 (л.д. 18). Данных по оплате ответчиком требований не представлено (л.д.14, 15, 21, 39, 55, 59-60, 83).
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №2389 от 27.06.2023 МИФНС России №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 06.10.2023 вынесено решение №2513 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 98336,34 руб. (л.д. 19).
Затем для взыскания задолженности МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области, который выдан 26.08.2024, а 29.01.2025 мировым судьей судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д. 7, 8, 69-71, 94, 98, 105).
В соответствии с ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №2389 от 27.06.2023, истекающего 26.07.2023, срок обращения в суд заканчивается для истца 26.01.2024. При этом истец ранее в 29 ноября 2023 года и 9 февраля 2024 года (л.д.9,10, 22-24, 67, 68, 77-82, 91, 95-96, 98, 100, 106-107, 109, 126-131, 121-131) обращался в суд за взысканием задолженности по вышеуказанному требованию, после чего спорная задолженность возникла, соответственно, у него имеется право обращения в суд не позднее 1 июля 2024 г., 1 июля 2025 г., как указано в п.2 ч.3 ст.48 НК РФ, что подтверждается судебными приказами (л.д.73-74). Учитывая, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился в указанный срок, с данным иском он должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 23.07.2025, согласно штампу приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3) исковое заявление поступило в суд 29.04.2025, т.е. в предусмотренный законом срок.
Проверив расчет размера заявленного требования по задолженности ФИО1, с учетом того, что ответчик его не оспаривал, суд признает его верным и обоснованным (л.д. 17, 29, 61-66, 92-93, 97, 101-102, 108, 103-104).
Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований.
Как усматривается из выписки ЕНС ФИО1, задолженность по данному иску в размере 10774,63 руб. ответчиком оплачена (л.д.116, 117, 118), что истцом не оспорено и подтверждается выпиской из ЕНС.
Таким образом, установлено, что в ходе рассмотрения данного административного дела взыскиваемая задолженность погашена, однако, истец настаивал на удовлетворении административных исковых требований.
Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Поскольку административным ответчиком в ходе рассмотрения дела уплачена задолженность по пене, указанная в иске, доказательств правомерности повторного взыскания указанной задолженности в деле не имеется, а позиция налогового органа фактически направлена на повторное взыскание добровольно уплаченных административным истцом сумм.
Суд исходит из наличия безусловного процессуального права административного ответчика на добровольное удовлетворение именно тех административных требований, которые к нему предъявлены.
Налогоплательщик, являющийся ответчиком по спору, имеет право в ходе рассмотрения дела осуществить погашение налоговой задолженности, в результате указанного погашения денежные средства поступили в бюджет, что и выступало целью инициирования налоговым органом данного иска, что также подтверждает правомерность вывода о наличии оснований для отказа в удовлетворении иска.
Учитывая, что административным ответчиком в ходе рассмотрения дела уплачена сумма, непосредственно указанная в иске, а именно, задолженность по пене в размере 10 774,63 руб. погашена, то обязанность по уплате задолженности в указанном размере прекращается.
При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене в размере 10 774,63 руб. удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления инспекции МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене в размере 10774 (десять тысяч семьсот семьдесят четыре) руб. 63 коп. отказать.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 09 октября 2025 года.
Судья Е.М. Бородовицына