Решение по делу № 3А-192/2023 от 09.03.2023

3а-192/2023 (3а-253/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 марта 2023 года г.Оренбург

Оренбургский областной суд в составе:

председательствующего судьи Дорохиной Т.С.,

при секретаре Красниковой Д.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика Министерства природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области ФИО2,

представителя заинтересованного лица ГБУ Центр государственной кадастровой оценки ФИО3,

представителя заинтересованного лица администрации г. Оренбурга ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО5 к Министерству природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области о признании нормативных правовых актов недействующими в части,

установил:

распоряжениями Министерства природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области от 25 декабря 2020 года № 3070-р, от 24 декабря 2021 года №3006-р утверждены Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2021 году, 2022 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

В пункт №229 Перечня на 2021 год и пункт №112 Перечня на 2022 год включено нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: (адрес)

ФИО5, являясь собственником объекта недвижимого имущества – станции технического обслуживания автомобилей с автомойкой, с кадастровым номером №, назначение: нежилое здание, общая площадь 1 495,9 кв.м., расположенное по адресу: (адрес) обратился в суд с административным исковым заявлением о признании недействующими приведенных Перечней, ссылаясь на то, что принадлежащее ему здание необоснованно включено в Перечни, поскольку объект недвижимости не отвечает критериям, установленным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Включение здания в Перечень нарушает права административного истца как собственника, поскольку незаконно возлагает обязанность по уплате налога на имущество в большем размере.

В ходе рассмотрения дела определением суда от 16 декабря 2022 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечено ГБУ «Центр государственной кадастровой оценки Оренбургской области», администрация г. Оренбурга.

Представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержал.

Представитель административного ответчика Министерства природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области ФИО2, представитель заинтересованного лица ГБУ «Центр государственной кадастровой оценки по Оренбургской области» ФИО3 и представитель администрация г. Оренбурга, действующие на основании доверенности, возражали против удовлетворения иска.

Прокурор в судебном заседании 9 марта 2023 года участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, пояснения специалиста ФИО6, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, отнесено решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов (подпункт 33 пункта 2 статьи 26.3).

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливаемым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации (статья 14, пункт 2 статьи 372 НК РФ).

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.22 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Субъекту Российской Федерации предоставлено право устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии со статьей 378.2 НК РФ (пункт 3 статьи 12, пункт 2 статьи 372 НК РФ).

Распоряжения № 3070-р, №3006-р размещены на официальном сайте министерства в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и опубликованы на Портале официального опубликования нормативных правовых актов Оренбургской области и органов исполнительной власти Оренбургской области http://www.pravo.orb.ru

Проанализировав вышеприведенные положения законов и подзаконных актов, суд приходит к выводу, что оспариваемые нормативные правовые акты приняты уполномоченным органом, в пределах своей компетенции с соблюдением требований к форме, порядку его принятия и введения в действие.

Виды недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, перечислены в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе указаны административно - деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В силу положений пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Согласно части 2 статьи 1 Закона Оренбургской области от 27 ноября 2003 года №613/70-III-ОЗ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них общей площадью свыше 1000 кв. метров, расположенные на территориях городских округов с численностью населения более 70 тысяч человек;

2) нежилые помещения общей площадью свыше 1000 кв. метров, расположенные на территориях городских округов с численностью населения более 70 тысяч человек, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

По смыслу приведенных предписаний федерального и регионального законодательства, в Перечень подлежит включению такое здание, которое отвечает одному из критериев, установленных названными выше правовыми нормами.

Из материалов дела следует, что ФИО5 является собственником нежилого здания с кадастровым номером № общей площадью *** кв.м., расположенного по адресу: (адрес) наименование: станция технического обслуживания автомобилей с автомойкой по ул.Автомобилистов, в г. Оренбурге.

На момент принятия распоряжения Министерства природных ресурсов экологии и имущественных отношений Оренбургской области от 25 декабря 2020 года №3070-р и распоряжения Министерства природных ресурсов экологии и имущественных отношений Оренбургской области от 24 декабря 2021 года № 3006-р, спорный объект недвижимости:

- имел площадь 1 495,9 кв. м;

- имел назначение «нежилое здание», наименование «Станция технического обслуживания автомобилей с автомойкой по (адрес)»;

- располагался на земельном участке с кадастровым номером №, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: обслуживание автотранспорта (код. 4.9.1 приложения к приказу Министерства экономического развития Российской Федерации от 1 сентября 2014 №540 «Об утверждении классификатора видов разрешенного использования земельных участков», группа 5 приложения №1 к постановлению администрации города Оренбурга от 12 января 2017 №44-п «О внесении изменений в постановление администрации города Оренбурга от 29 ноября 2016 г. №3698-п». Данные обстоятельства сторонами не оспаривались.

Таким образом, на момент разработки и утверждения оспариваемых нормативных правовых актов земельный участок имел вид разрешенного использования, который предполагал размещение объекта недвижимости в целях оказания бытовых услуг по техническому обслуживанию автомобилей.

В связи с этим, спорное здание подлежало включению в Перечни на 2021 и 2022 годы на основании подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации по виду разрешенного использования земельного участка.

Административный истец является собственником земельного участка и вправе был в установленном законе порядке изменить вид разрешенного использования в случае его несоответствия фактическому использованию.

Как установлено в судебном заседании, основанием для включения здания с кадастровым номером № в Перечень на 2021, 2022 года, явились акты о фактическом использовании здания (строения, сооружения) и (или) нежилого помещения для целей налогообложения №44-78 от 6 ноября 2020 года, №44-92 от 8 октября 2021 года.

Согласно Акту о фактическом использовании здания (строения, сооружения) и (или) нежилого помещения для целей налогообложения от 6 ноября 2020 года, спорный объект недвижимости с кадастровым номером № имел площадь *** кв. м.

Согласно указанному акту, основанием для проведения мероприятия явились мероприятия по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения.

Способ проведения мероприятия – с доступом в здание (строение, сооружение), нежилое помещение. В качестве источников сведений, используемых для расчета показателей площадей, указаны: документы технического учёта (инвентаризации); сведения из Единого государственного реестра недвижимости.

В соответствии с разделом V следует, что этаж 1, 2 наименование помещения *** вид фактического использования – бытовое обслуживание, площадь *** кв.м., доля фактического использования – 100 %.

Принимая во внимание, что доля фактического использования под бытовое обслуживание составляет 100%, принято решение о включении объекта недвижимости с кадастровым номером № в Перечень для налогообложения.

Согласно Акту о фактическом использовании здания (строения, сооружения) и (или) нежилого помещения для целей налогообложения от 8 октября 2021 года, спорный объект недвижимости с кадастровым номером № имел площадь № кв. м.

В соответствии с разделом V следует, что этаж 1, 2 наименование помещения *** вид фактического использования – бытовое обслуживание, площадь 1 245 кв.м., доля фактического использования – 83,23 %;

Этаж 2 наименование помещения «Офисные помещения, кабинеты», вид фактического использования – не используется, площадь *** кв.м.

Принимая во внимание, что доля фактического использования под объект бытового обслуживания составляет 83,23%, принято решение о включении объекта недвижимости с кадастровым номером № в Перечень для налогообложения.

Как установлено судом из материалов дела, пояснений представителя административного ответчика, спорный объект с кадастровым номером № признан подлежащим включению в Перечни, в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, а именно исходя из его наименования («станция технического обслуживания автомобилей с автомойкой») и вида разрешенного использования земельного участка, на котором данное здание расположено («обслуживание автотранспорта»), а также фактического использования помещений под объекты бытового обслуживания.

В ходе судебного разбирательства, судом достоверно установлено, подтверждается материалами дела, что объект недвижимости с кадастровым номером № обоснованно включен в Перечни.

Согласно представленным стороной административного ответчика фотоматериалом 2020, 2021 года на спорном здании расположены вывески *** имеется указание на режим его работы.

Также административным ответчиком представлены фотографии помещений изнутри, согласно которым помещения предназначены для использования в качестве автосервиса, автомойки.

Согласно представленному административным истцом техническому плану спорного здания *** кв. метров спорного здания предназначены для размещения станции технического обслуживания автомобилей с автомойкой по (адрес)

То обстоятельство, что спорное здание предназначалось для размещения станции технического обслуживания автомобилей с автомойкой подтвердил и допрошенный специалист ФИО6, подготовивший технический паспорт спорного здания.

Как указано выше, в Едином государственном реестре недвижимости содержались сведения о наименовании здания с кадастровым номером №, как «станция технического обслуживания автомобилей с автомойкой», а земельный участок имеет вид разрешенного использования «обслуживание автотранспорта». Документы технического учета (технический план здания) также содержат указание на наименование объекта, как - «Станция технического обслуживания автомобилей с автомойкой».

Приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст утвержден общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК029-2014 (КДЕС Ред. 2), который под кодами 45.20, 45.20.1, 45.20.2, 45.20.3 содержит описание вида экономической деятельности «техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств», «техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей и легких грузовых автотранспортных средств», «техническое обслуживание и ремонт прочих автотранспортных средств», «мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг». При этом, Распоряжением Правительства Российской Федерации от 24 ноября 2016 года № 2496-р, в целях применения Налогового кодекса Российской Федерации коды 45.20, 45.20.1, 45.20.2, 45.20.3 вида деятельности, в соответствии с ОК029-2014, определены, как относящиеся к бытовым услугам.

С учетом вышеприведенных терминов и определений, содержания соответствующих правовых норм, суд приходит к выводу, что наименование объекта и вид разрешенного использования земельного участка, на котором расположен соответствующий объект, позволяли отнести данное здание к объектам бытового обслуживания.

Поскольку соответствующие сведения содержались в Едином государственном реестре недвижимости, а также документах технического учета, учитывая фактическое использование помещений под объекты бытового обслуживания, включение в Перечни объекта с кадастровым номером № не противоречит закону и не нарушает прав административного истца, как плательщика налога на имущество, поскольку соответствующий порядок определения налоговой базы налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов установлен Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, спорное нежилое здание с кадастровым номером № обоснованно и с соблюдением требований законодательства включено в утвержденные оспариваемыми нормативными правовыми актами Перечни.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе ФИО5 в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО5 к Министерству природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области о признании недействующим с момента принятия пункта 229 Перечня недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного распоряжением Министерства природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области от 25 декабря 2020 года №3070-р «Об утверждении перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год», пункта 112 Перечня недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного распоряжением Министерства природных ресурсов, экологии и имущественных отношений Оренбургской области от 24 декабря 2021 года №3006-р «Об утверждении перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год» - отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции через Оренбургский областной суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Оренбургского

областного суда Т.С. Дорохина

Мотивированное решение составлено 23 марта 2023 года.

Судья Оренбургского

областного суда Т.С. Дорохина