Решение по делу № 2А-1699/2023 от 29.03.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 марта 2023 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Зуевой А.Н.,

при ведении протокола помощником ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0033-01-2022-006068-50 (производство № 2а-1699/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы, пени,

установил:

В Свердловский районный суд г. Иркутска для рассмотрения по подсудности поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы, пени. В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов за 2017-2018 годы. Свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы административный ответчик ФИО2 в установленный срок в полном объеме не исполнил. В связи с чем, административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы, пени в общем размере 54 420 рублей 73 копейки.

Административный истец МИФНС России № 16 по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

До 01 января 2017 года взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенсионным фондом и его территориальными органам, после 01 января 2017 года - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 28.12.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 25.12.2018) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2018 не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2018 года превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 25.12.2018), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 за период 2017-2018 года состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно доводам, изложенным в исковом заявлении, у ФИО2 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы, пени в общем размере 54 420 рублей 73 копейки, из которых: 16 736 рублей 24 копейки - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, 26 545 рублей - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, 2 015 рублей 54 копейки - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы; 2 894 рубля 51 копейка - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, 5 840 рублей - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, 389 рублей 44 копейки - пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы. Данное обстоятельство подтверждается имеющимися материалами дела, расчетом задолженности и самим фактом нахождения настоящего иска на рассмотрении в суде.

Как усматривается из письменных доказательств, требованием № 918 по состоянию на 19 января 2018 года налоговый орган установил ФИО2 срок для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год и пеней до 08 февраля 2018 года; требованием № <Номер обезличен> по состоянию на 08 февраля 2018 года налоговый орган установил ФИО2 срок для уплаты пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в срок до 01 марта 2018 года; требованием № <Номер обезличен> по состоянию на 07 июля 2018 года налоговый орган установил ФИО2 срок для уплаты пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в срок до 07 августа 2018 года. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром, представленным суду налоговым органом; требованием № <Номер обезличен> по состоянию на 21 января 2019 года налоговый орган установил ФИО2 срок для уплаты пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год и пеней в срок до 19 февраля 2019 года. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром № <Номер обезличен> от 24 января 2019 года. Согласно акту № 3 от 27 сентября 2021 года о выделении документов к уничтожению и акту № <Номер обезличен> от 30 января 2020 года почтовая корреспонденция за 2000-2019 годы уничтожена по истечении срока ее хранения.

Также, из материалов дела усматривается, что налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика ФИО2 требование № <Номер обезличен> по состоянию на 01 августа 2017 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 4 квартал 2016 год до 21 августа 2017 года.

До настоящего времени, как следует из доводов иска, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы ФИО2 не уплачены.

Неуплата налогоплательщиком страховых взносов в срок, указанный в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ФИО2 задолженности по страховым взносам.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, исчисление установленного НК РФ срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48 и 70 НК РФ.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность подачи административного искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из содержания указанных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Срок уплаты страховых взносов по требованию № <Номер обезличен> по состоянию на 19 января 2018 года до 08 февраля 2018 года, соответственно, к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности в приказном порядке налоговому органу следовало обратиться в срок не позднее 08 августа 2018 года;

- по требованию № <Номер обезличен> по состоянию на 08 февраля 2018 года – до 01 марта 2018 года, по требованию № <Номер обезличен> по состоянию на 07 июля 2018 года - до 07 августа 2018 года. Учитывая, что сумма по требованию на день его исполнения составляла менее 3 000 рублей, то к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности в приказном порядке налоговому органу следовало обратиться совместно с требованием № <Номер обезличен> по состоянию на 21 января 2019 года, срок, по уплате которого установлен до 19 февраля 2019 года, то есть, в срок в течение шести месяцев, когда сумма по самому раннему требованию (№ <Номер обезличен> по состоянию на 08 февраля 2018 года) превысила 3 000 рублей, соответственно, к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности в приказном порядке по данным требованиям налоговому органу следовало обратиться в срок не позднее 19 августа 2019 года;

- по требованию № <Номер обезличен> по состоянию на 01 августа 2017 года – до 21 августа 2017 года, соответственно, к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности в приказном порядке налоговому органу следовало обратиться в срок не позднее 21 февраля 2018 года.

Вместе с тем, доказательств обращения к мировой судье с заявлением о взыскании имеющейся задолженности у ФИО2 в приказном порядке налоговым органом в материалы дела не представлено.

Так, согласно сообщению мирового судьи <Номер обезличен> судебного участка Свердловского района г. Иркутска от 21 марта 2023 года б/н, на судебный участок заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы, не поступало.

Обстоятельство того, что налоговый орган не обращался к мировому судье не отрицается и самим административным истцом.

Судом, установлено, что налоговый орган с настоящим иском в суд обратился 30 ноября 2022 года, то есть за пределами сроков, установленных статьей 48 НК РФ.

Административным истцом МИФНС России № 16 по Иркутской области подано заявление о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным исковым заявлением в суд, в качестве уважительных причин пропуска срока указано на то, что налогоплательщик уведомлен об имеющейся у него задолженности, и кодексом об административном судопроизводстве предусмотрена возможность восстановления пропущенных по уважительной причине сроков. Пропуск процессуального срока не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить имеющиеся налоговые недоимки. Также указала на то обстоятельство, что заявления о вынесении судебных приказов формируются исключительно автоматически, и порой, программы работают нестабильно.

Суд, проверив доводы заявления о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным иском, приходит к выводу, что оно не подлежит удовлетворению, указанные административным истцом причины не могут быть признаны судом уважительными, поскольку о наличии у административного ответчика недоимки по платежам в бюджет налоговому органу было известно с момента не уплаты налогоплательщиком обязательных платежей в установленные сроки. Вместе с тем, каких-либо мер по взысканию задолженности до настоящего времени налоговым органом не производилось, доказательств иного суду не представлено. То обстоятельство, что заявления о вынесении судебных приказов формируются исключительно автоматически, и порой, программы работают нестабильно, никак не свидетельствует об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд. При этом на налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку НК РФ не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к пропуску им срока на обращение с настоящим административным иском в суд, причины пропуска которого не могут быть признаны судом уважительными.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, учитывая указанные требования закона, оценивая представленные доказательства, каждое в отдельности и в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы, пени удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы, пени отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Зуева А.Н.

Решение в окончательной форме изготовлено 07 апреля 2023 года.