Решение по делу № 2А-1872/2025 от 25.04.2025

< >

Дело № 2а-1872/ 2025

35RS0001-01-2025-000284-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2025 года г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Вавиловой С.А.

при секретаре Твориловой С.Н.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании сумм пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании сумм пени, указав в обоснование, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 < >

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:

за период с 08.02.2024 по 17.04.2024 в размере 12408,36 руб.

за период с 18.04.2024 по 25.06.2024 в размере 12373,82 руб.

Отрицательное сальдо по ЕНС на 08.02.2024 составило – 337425,53руб., на 25.06.2024 - 336245,23 руб.

Сумма пени начислена на недоимку по:

транспортному налогу за 2017-2022 годы в сумме -109362,14руб. налогу на имущество за 2017-2018 годы в сумме 2170,00 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2020-2021 годы в сумме -140124,19 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 23.08.2023 № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 24.05.2023 № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

По делу № вынесен < > от 15.07.2024, который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 25 от 18.09.2024.

По делу № вынесен < > от 24.07.2024, который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 25 от 18.09.2024. -

Административный истец просил взыскать с ФИО1 пени за период с 08.02.2024 по 17.04.2024 в размере 12408,36 руб., за период с 18.04.2024 по 25.06.2024 в размере 12373,82 руб.Всего взыскать: 24 782,18 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен, в заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования административного иска не признал. Считает размер задолженности не подтвержденным. Исполнительные производства по взысканию окончены исполнением, на сегодня на исполнении в ОСП не имеется, считает, что данные суммы не учтены.

Представитель заинтересованного лица УФССП России по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела,обозрев материалы дел:№, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 2 статьи 44, статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 6 и 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и взыскания задолженности (части 2, 3 статьи 45, статья 48, часть 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Сведения, которые должны содержать требование об уплате задолженности, отражены в части 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени.

Согласно статье 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года N 500).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов им не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени: за период с 08.02.2024 по 17.04.2024 в размере 12408,36 руб.;за период с 18.04.2024 по 25.06.2024 в размере 12373,82 руб.

По данным налогового органа отрицательное сальдо по ЕНС на 08.02.2024 составило – 337425,53руб., на 25.06.2024 - 336245,23 руб..

Сумма пени начислена на недоимку по:

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Из информации налогового органа, пени, заявленные в административном исковом заявлении, начислены на:

недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4235,14 руб., взыскана решением Череповецкого городского суда № от 14.01.2021,

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 22687,00 руб., взыскана решением Череповецкого городского суда № от 14.01.2021,

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 32016,00 руб. взыскана решением Череповецкого городского суда № от 19.09.2022,

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 26504,00 руб., взыскана решением Череповецкого городского суда № от 02.05.2024,

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 23920,00 руб., взыскана судебным приказом судебного участка № от 28.02.2024,

недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 694,00 руб., взыскана решением Череповецкого городского суда № от 14.01.2021,

недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 1476,00 руб., взыскана решением Череповецкого городского суда № от 14.01.2021,

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2110,39 руб., взыскана решением Череповецкого городского суда № от 14.01.2021,

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 66330,19 руб., взыскана решением Череповецкого городского суда № от 19.09.2022,

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 73794,00 руб., взыскана судебным приказом судебного участка № от 28.02.2024.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По делу № вынесен < > от 24.07.2024, который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 25 от 18.09.2024. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 30.01.2025, что свидетельствует о соблюдении срока обращения, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Учитывая то обстоятельство, что ранее решением Череповецкого городского суда от 03.12.2024г.,вступишим в законную силу 18.01.2025г., по административному делу по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности, взысканы с ФИО1 пени по налогам в размере 10 734, 23 рублей. Из мотивировочной части данного решения следует,что пени взысканы за период с 12 декабря 2023 г. по 08 февраля 2024 г. в сумме 10734,23 рублей,то по настоящему делу из спорного периода подлежит исключению день 08.02.2024г., с исчислением периода и размера взыскания пени с 09.02.2024г. по 17.04.2024г в размере 12228 руб.49 коп., за период с 18.04.2024г. по 25.06.2024г. в размере 12373 руб.82 коп.,всего 24602 руб.31 коп.

Поскольку данный размер пени административным истцом подтвержден документально, сроки и порядок для взыскания соблюдены, доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, со стороны административного ответчика не представлено, задолженность им в установленном порядке не оспорена, то суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в сумме 24602 руб.31 коп..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета госпошлина в размере 4000 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1 пени за период с 09.02.2024г. по 17.04.2024г в размере 12228 руб.49 коп., пени за период с 18.04.2024г. по 25.06.2024г. в размере 12373 руб.82 коп., всего 24602 руб.31 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета 4000 руб..

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 05 мая 2025 года.

Судья < > С.А. Вавилова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2025-000284-15

производство № 2а-1872/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области