Решение в окончательной форме изготовлено 28.05.2025г.
Дело №а-3972/25
(УИД 50RS0№-39)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 мая 2025 года <адрес>
Подольский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Горелой А.А.,
при секретаре ФИО5,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3, просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 125 руб., за 2022 год в размере 138 руб., по транспортному налогу за 2022 год размере 7 268 руб., пени в размере 2 139,14 руб, мотивируя свои требования тем, что ответчик не исполняет в установленный законом срок обязанности по уплате налога, до настоящего времени задолженность по налогу не оплачена.
Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен.
Административный ответчик – ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.
Суд, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
По требованиям статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу статьи 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются все средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении.
Судом установлено, что согласно сведений ЕНС, в отношении ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 125 руб., за 2022 год в размере 138 руб., по транспортному налогу за 2022 год размере 7 268 руб., а также пени в размере 2 139,14 руб.
Согласно представленных административным истцом пояснений, расчет пени по уплате налога на имущество за 2021 год, производится следующим образом:
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (837 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
234
7,5
300
7,31
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
22
8,5
300
0,78
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
1,70
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
2,28
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
15
300
3,06
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
224
16
300
14,93
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
3,68
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
3,33
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
65
21
300
5,69
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
76
21
300
6,65
Пени: 49,41 руб.
Кроме того, расчет пени по налогу на имущество и транспортному налогу за 2022 год, производится следующим образом.
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (472 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
16
15
300
59,25
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
224
16
300
884,77
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
217,74
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
197,00
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
65
21
300
336,97
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
76
21
300
394,00
Пени: 2 089,73 руб.
Расчет пени, представленный истцом проверен судом и признан арифметически верным.
Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, по транспортному налогу является зарегистрированное на административного ответчика транспортное средство ФИО2, госномер Е563СР 750.
Из материалов дела следует, что административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № о необходимости уплаты налога в срок до 11.09.2023г., а также налоговое уведомление № сроком уплаты 01.12.2023г. (получено 18.09.2023г.), и налоговое уведомление № сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено 20.09.2022г.), которые не исполнены.
После чего, МИ ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам.
15.08.2024г. Мировым судьей 189 судебного участка Подольского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу МИ ФНС России № по <адрес> недоимки по налогам в размере 7 531 руб., пени в размере 8 559,98 руб.. Указанный судебный приказ был отменен по заявлению должника 25.09.2024г.
По требованиям п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела усматривается, что после отмены судебного приказа, 21.03.2025г. МИ ФНС № по <адрес> посредством почты России направило в суд настоящее административное исковое заявлением о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени, что подтверждается штампом отделения связи на конверте об отправке почтовой корреспонденции.
Поскольку административным ответчиком не исполнены требования налогового законодательства, при этом, им представлено доказательств в опровержение доводов административного истца и доказательств полной оплаты задолженности по налогам (транспортный, имущественный), не оспорен расчет начисленных сумм налогов, заявленные требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обоснованы и подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 125 руб., за 2022 год в размере 138 руб., по транспортному налогу за 2022 год размере 7 268 руб., пени в размере 2 139,14 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Подольский городской суд <адрес> в течение месяца.
Председательствующий судья: А.А. Горелая