05RS0031-01-2022-015391-75

2а-6615/2023

Решение

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 14 декабря 2023 г.

Ленинский районный суд г. Махачкалы в составе

председательствующего судьи Магомедовой З.А.,

при секретаре судебных заседаний ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц,

установил:

ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2 о взыскании с него в пользу ИФНС по Ленинскому району г.Махачкалы недоимки по транспортному налогу в размере 1949 рублей за 2014-2020 г. по земельному налогу в размере 369120,88 рублей за 2014-2018 гг., пени в размере 125271,92 за 2014-2020года, всего 496341,8 рублей.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Согласно поступившим в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ сведениям, за ФИО2 в 2014-2020 гг. числилось имущество, указанное в прилагаемом к заявлению налоговым уведомлениям, которые в последующем были направлены в адрес налогоплательщика.

На налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы (далее - Истец, Налоговый орган) ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика ИНН: <***>, <адрес>) (далее – Ответчик).

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 28.03.2022 № 8340, от 18.04.2022 № 9308 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим с заявлением о вынесении судебного приказа обращался 17.08.2023 в мировой суд судебного участка № 8 Ленинского района г. Махачкалы, рассмотрев которое, суд вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 18.08.2022. Данное определение получено инспекцией 14.09.2022.

Обратившись в суд, просят взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу в размере 1949 рублей за 2014-2020 г., по земельному налогу в размере 369120,88 рублей за 2014-2018 гг., пени в размере 125271,92 за 2014-2020 года, всего 496341,8 рублей.

Решением Ленинского районного суда от 02.02.2023, вынесенного по настоящему иску в порядке упрощенного производства, которое по заявлению административного ответчика отменено и дело рассмотрено в общем порядке.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы в судебное заседание не явился, в связи с чем суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. Его представитель ФИО3 представила возражения относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке, а также заявленного административным истцом требования. Считает не подлежащим удовлетворению требование административного истца в связи с отсутствием приложенного к иску расчета сумм подлежащих взысканию налогов, истечению сроков обращения в суд за взысканием недоимки.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка установлена Законом РД от 02.12.2002 г. № 39 «О транспортном налоге».

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог за отчетный налоговый период подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела административный ответчик является собственником автомобилей по состоянию на 2020 г.: Мазда с государственным регистрационным знаком <***>, Митсюбиси с государственным регистрационным знаком <***>, Мерседес бенц с государственным регистрационным знаком <***>, ВОЛЬВО S80, с государственным регистрационным знаком <***>, земельных участков: в <адрес>.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названного Кодекса.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым законодательством РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 3 ст. 5 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ во взаимосвязи следует, что физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, вне зависимости от обстоятельств фактического использования земельного участка, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2015 г. налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст. 409 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления, которые в установленный срок налогоплательщиком не исполнены.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога или сбора, административному ответчику начислена пеня, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом ответчику выставлены требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов с предложением добровольно уплатить налоги и начисленную пеню по ним.

Направление налоговых уведомлений и требования подтверждается реестрами заказной корреспонденции. В установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Последнее требование об уплате налога ответчику выставлено 18.04.2022. с административным иском истец обратился 11.11.2022 в пределах установленного законом срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При этом согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговых органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Перерасчет проводится не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления в связи с таким перерасчетом. При этом перерасчет не выполняется, если он влечет увеличение ранее уплаченных по налоговому уведомлению сумм земельной налога или налога на имущество физических лиц, то есть ухудшает положение налогоплательщика (пункт 2.1 статьи 52 НК РФ).

Аналогичное положение содержится в абзаце 3 пункта 4 статьи 397 НК РФ, согласно которому налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Действующим нормами Налогового кодекса Российской Федерации не установлен предельный срок, в течение которого налоговому органу необходимо завершить перерасчет налогов, влекущий (при наличии оснований) формирование налогового уведомления, за исключением общей нормы о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2.1 статьи 52 НК РФ).

В каждом случае при возникновении оснований для формирования нового налогового уведомления вследствие перерасчета налога либо налогов, формируется и направляется в адрес налогоплательщика новое налоговое уведомление.

С учетом изложенного, налоговый орган вправе был включить в налоговое уведомление расчет транспортного и земельного налогов за предыдущие годы.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 496341 рублей, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8163 рубля (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 174 - 180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы -удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность пени по транспортному налогу на транспортные средства: МАЗДА ВТ-50, гос.рег.знак №; МИЦУБИСИ COLT, гос.рег.знак №; МАЗДА ВТ-50, гос.рег.знак №; МЕРСЕДЕС БЕНЦ, гос.рег.знак №; ВОЛЬВО S80, гос.рег.знак №; пеня в размере 1949 руб. за 2014-2020.

по земельному налогу с физических лиц на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>); в размере 369120, 88 руб., за 2014-2020, пеня в размере 125271,92 руб. Всего 496341 (четыреста девяносто шесть тысяч триста сорок один) рубль 8 коп.

Взыскать с ФИО2 в пользу бюджета МО ГОсВД «город Махачкала» государственную пошлину в размере 8 163 (восемь тысяч сто шестьдесят три) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Ленинский районный суд г. Махачкалы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий З.А. Магомедова