Решение по делу № 2А-3318/2025 от 03.10.2025 | Шахтинский городской суд (Ростовская область)

61RS0023-01-2025-004413-71

Дело №2а-3318/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Дуденковой А.А., при секретаре Леоновой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 в период с 03.08.2005 по 16.11.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего, в силу подпункта 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем, ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 23 400 руб., по сроку уплаты 09.01.2018, за 2018 год в сумме 26 545 руб., по сроку уплаты 09.01.2019, за 2019 год в сумме 29 354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в сумме 28 482,13 руб. на ОМС за 2017 год в сумме 4590 руб., по сроку уплаты 09.01.2018, за 2018 год в сумме 5840 руб., по сроку 09.01.2019, за 2019 год в сумме 6884 руб., по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в сумме 7396,16 руб., по сроку уплаты 01.12.2020.

Однако ФИО1 добровольно обязанность по уплате задолженности по страховым взносам до настоящего времени не исполнена.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 163 709,49 руб., в том числе пени 31 218,20 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 31 218 руб. 20 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 13182 от 05.08.2024: Общее сальдо в сумме 114 088 руб. 62 коп., в том числе пени 53 713 руб. 62 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №13182 от 05.08.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 38 252 руб. 12 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №13182 от 05.08.2024: 53 713 руб. 62 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.08.2024) – 38 252 руб. 12 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 15 461 руб. 50 коп.

28.12.2023 списана задолженность по страховым взносам. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №13182 от 08.08.2024 г.: 53 713 руб. 62 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.08.2024 г.) – 38 252 руб. 12 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 15 461 руб. 50 коп.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1025, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что задолженность по требованию от 25.05.2023г. должником не оплачена, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако, определением мирового судьи судебного участка № 3 от 31.03.2025 судебный приказ №2а-3-2066/2024 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени по ЕНС за период с 12.08.2023г. по 04.08.2024г. в сумме 15 461 руб. 50 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу места регистрации.

Дело в отсутствие не явившихся участников процесса рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в период с 03.08.2005 по 16.11.2020 ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего, в силу подпункта 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

П. 1 ст. 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 23 400 руб., по сроку уплаты 09.01.2018, за 2018 год в сумме 26 545 руб., по сроку уплаты 09.01.2019, за 2019 год в сумме 29 354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в сумме 28 482,13 руб. на ОМС за 2017 год в сумме 4590 руб., по сроку уплаты 09.01.2018, за 2018 год в сумме 5840 руб., по сроку 09.01.2019, за 2019 год в сумме 6884 руб., по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в сумме 7396,16 руб., по сроку уплаты 01.12.2020.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 163 709,49 руб., в том числе пени 31 218,20 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС 31 218,20 руб.

28.12.2023 списана задолженность по страховым взносам.

В связи с тем, что задолженность по требованию от 25.05.2023 г. №1025 должником не оплачена, 08.10.2024г. Инспекция, в соответствии с п.п.1 п. 3 ст.48 НК РФ, обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Установлено, что мировым судьей судебного участка №3 Шахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ №2а-3-2066/2024 от 11.10.2024 г. о взыскании налогов и пени, который определением от 31.03.2025 г. отменен, в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 50-54).

Приказом ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, в связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательное сальдо после направления требования, новое требование не формируется. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга.

В соответствии с пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из вышеизложенного, суд считает, что заявление подано своевременно, срок для подачи не пропущен.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по пени по ЕНС за период с 12.08.2023г. по 04.08.2024г. в размере 15 461 руб. 50 коп. и подлежащих удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В случае взыскания суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по ЕНС, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени по ЕНС за период с 12.08.2023г. по 04.08.2024г. в размере 15 461 (пятнадцать тысяч четыреста шестьдесят один) руб. 50 коп.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья: А.А. Дуденкова

Мотивированное решение изготовлено 03.10.2025 года