Решение по делу № 2А-188/2025 от 06.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени, восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Дело 000а-188/2025 (2а-2985/2024)

УИД: 23RS0000-43

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.-к. Анапа 27 января 2025 года

Анапский районный суд (...) в составе:

судьи Киндт С.А.,

при секретаре – помощнике судьи ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <***> по (...) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, восстановлении срока на подачу административного искового заявления

УСТАНОВИЛ:

МИФНС<***> по (...) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 17149,71 рублей.

В ходе рассмотрения настоящего дела административным истцом ИФНС России <***> по (...) уточнены административные исковые требования в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которыми административный иск мотивирован тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России <***> по (...) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: СССР (...), адрес регистрации по месту жительства: 353406, (...).В соответствии со ст.ст. 356-362 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет (имел в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) в собственности объекты налогообложения. Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога за налоговый период, а именно: транспортный налог за период 2017 год:- ТОЙОТА ИПСУМ; государственный регистрационный знак <***>(160.00 х 32.70 руб. х 12/12 х 1)=5232.00 руб., где:160.00 л.с. – налоговая база, 32.70 руб.- налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году, 1- доля в праве; транспортный налог за период 2018 год:- ТОЙОТА ИПСУМ; государственный регистрационный знак <***>(160.00 х 32.70 руб. х 8/12 х 1)=3488.00 руб., где:160.00 л.с. – налоговая база, 32.70 руб.- налоговая ставка, 8/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году, 1- доля в праве.- ИСУЗУ ЭЛЬФ; государственный регистрационный знак <***>(110.00 х 11.70 руб. х 2/12 х 1)=215.00 руб., где:110.00 л.с. – налоговая база, 11.70 руб.- налоговая ставка, 2/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году, 1- доля в праве; транспортный налог за период 2019 год:- ИСУЗУ ЭЛЬФ; государственный регистрационный знак <***>(110.00 х 11.70 руб. х 12/12 х 1)=1287.00 руб., где:110.00 л.с. – налоговая база, 11.70 руб.- налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году, 1- доля в праве; транспортный налог за период 2020 год:- ИСУЗУ ЭЛЬФ; государственный регистрационный знак <***>(110.00 х 11.70 руб. х 1/12 х 1)=107.00 руб., где:110.00 л.с. – налоговая база, 11.70 руб.- налоговая ставка, 1/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году, 1- доля в праве; транспортный налог за период 2021 год:- ИСУЗУ ЭЛЬФ; государственный регистрационный знак <***>(120.00 х 11.70 руб. х 4/12 х 1)=468.00 руб., где:120.00 л.с. – налоговая база, 11.70 руб.- налоговая ставка, 4/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году, 1- доля в праве; земельный налог за период 2020 год:- земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 353423, (...):3 302 925 х 0.022 % х 1 х 6/12 = 131.00 руб., где3 302 925 – кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 6/12- количество месяцев владения имуществом в году; земельный налог за период 2021 год:- земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 353423, (...):1 529 685 х 0.022 % х 1 х 8/12 = 192.00 руб., где1 529 685 – кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 8/12- количество месяцев владения имуществом в году.- земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: 353423, (...):958 602 х 0.022 % х 1 х 4/12 = 70.00 руб., где958 602 – кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 4/12- количество месяцев владения имуществом в году.- земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 353423, (...):571 082 х 0.022 % х 1 х 4/12 = 42.00 руб., где571 082 – кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 4/12- количество месяцев владения имуществом в году,и направил налоговое уведомление <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 5917,71 руб., из расчета: Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 00.00.0000 в сумме 16971,65 руб., в том числе пени 4821,10 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <***> от 00.00.0000: Общее сальдо в сумме 17495,90 руб., в том числе пени 5920,35 руб.Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <***> от 00.00.0000, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2,64 руб. Расчет пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа <***> от 00.00.0000 составил: 5920,35 руб.(сальдо по пени на момент формирования заявления 00.00.0000) – 2,64 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5917,71 руб., из которых: - за период с00.00.0000 по 13.11.2023(468.00 х 1/300 х 7.50% х 233)+(468.00 х 1/300 х 8.50% х 22)+(468.00 х 1/300 х 12.00% х 34)+(468.00 х 1/300 х 13.00% х 42)+(468.00 х 1/300 х 15.00% х 15)= 48.57 руб.,где- 468.00 руб.,– недоимка для пени по транспортному налогу за период 2021 год (недоимка не оплачена, находится на взыскании в настоящем административном исковом заявлении) ;- 7.50%, 8.50%, 12.00%, 13.00%, 15.00%, - ставка ЦБ в соответствующем периоде; - 173, 22, 34, 42, 49, 78 - количество дней просрочки исполнения обязательства(ниже приведены аналогичные значения);- за период с 00.00.0000 по 13.11.2023(304.00 х 1/300 х 7.50% х 233)+(304.00 х 1/300 х 8.50% х 22)+(304.00 х 1/300 х 12.00% х 34)+(304.00 х 1/300 х 13.00% х 42)+(304.00 х 1/300х 15.00% х 15)= 31.54 руб., где- 304.00 руб.,– недоимка для пени по земельному налогу за период 2021 год (недоимка не оплачена, находится на взыскании в настоящем административном исковом заявлении). МИФНС России <***> по (...) сформировано налоговое уведомление <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, по транспортному налогу за налоговый период 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год, и направлено в адрес налогоплательщика, однако ФИО1 свою обязанность не исполнил.В связи с тем, что ФИО1 изменил место жительство и 00.00.0000 был поставлен на учет в МИФНС России <***> по (...), начисленная задолженность была передана Инспекции в составе сальдо, тем самым МИФНС России <***> по (...) не имела возможности сформировать требование и заявление о вынесении судебного приказа до истечения установленного срока в отношении задолженности по транспортному налогу за период 2017, 2018, 2019, 2020 год.МИФНС России <***> по (...) просит признать причины несвоевременного обращения в суд уважительными. Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70НК РФ требования <***> от 00.00.0000 об уплате задолженности предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считаетсяполученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.Налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности <***> от 00.00.0000.В связи с тем, что ФИО1 не оплатил задолженность в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <***> Верхнепышминского судебного района (...) с заявлением о вынесении судебного приказа <***> от 00.00.0000 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1714,71 руб.00.00.0000 мировым судьей судебного участка <***> Верхнепышминского судебного района (...) был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.Однако,00.00.0000 на основании поданного возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ по делу <***> был отменен.Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ. На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за указанным налогоплательщиком числится недоимка в сумме 17149,71 руб., включенная ранее в заявление о вынесении судебного приказа <***> от 00.00.0000.Таким образом, можно сделать вывод, что инспекция предпринимала меры для принудительного взыскания задолженности по налогу, вместе с тем, налоговым органом были пропущены сроки, установленные абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ в отношении задолженности по транспортному и земельному налогу с физических лиц, за период 2017, 2018, 2019, 2020 в размере 10460,00 руб., и пени в размере 5837,60 руб. при этом после отмены судебного приказа срок на обращение в суд был соблюден.Кроме того, меры по взысканию задолженности принимались последовательно в установленном законном порядке за соответствующие периоды, следовательно, налоговым органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке садминистративного ответчика ФИО1 неуплаченной суммыналогов.Налоговый орган просит суд принять во внимание, что в отношении задолженности по транспортному налогу с физических лиц, за период 2021 год и земельному налогу с физических лиц за период 2021 год, установленный законом срок взыскания не нарушен.МИФНС России <***> по (...) просит восстановить срок на подачу административного искового заявления к ФИО1о взыскании задолженности по транспортному налогу сфизических лиц, за период 2017 год, в размере 5232,00 руб., за период 2018 год, в размере 3703,00 руб., за период 2019 год, в размере 1287,00 руб., за период 2020 год, в размере 107,00 руб., земельный налог с физических лиц в границах городских округов, за период 2020 год, в размере 131, 00 руб., пени в размере 5837,60 руб. Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <***> по (...), задолженность по налогам в общей сумме 17149,71 рублей, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <***> по (...), задолженность по налогам в общей сумме 17149.71 рублей, в том числе задолженность:- транспортный налог с физических лиц, за период 2017 год, в размере 5232,00 руб.; - транспортный налог с физических лиц, за период 2018 год, в размере 3703,00 руб.;- транспортный налог с физических лиц, запериод 2019 год, в размере 1287,00 руб., - транспортный налог с физических лиц, за период 2020 год, в размере 107,00 руб., - транспортный налог с физических лиц, за период 2021 год, в размере 468,00 руб.,пени с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 48,57 руб.;- земельный налог с физических лиц в границах городских округов, за период 2020 год, в размере 131,00 руб.;- земельный налог с физических лиц в границах городских округов, за период 2021 год, в размере 304,00 руб., пени с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 31,54 руб.; - пени по единому налоговому счету в размере 5837,60 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС <***> по (...) ФИО4., действующая на основании доверенности <***> от 24.04.2023г., в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом, извещённой о времени и месте слушания дела посредством почтовой связи, а также информация о месте и времени судебного заседания размещена в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Анапского районного суда (...), представила в суд ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие, в котором заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенный о времени и месте слушания дела посредством почтовой связи, а также информация о месте и времени судебного заседания размещена в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Анапского районного суда (...), причина неявки суду не известна.

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В силу ч. 1 ст. 96 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.

Судебная повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов. Лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий. Вместе с извещением в форме судебной повестки или заказного письма лицу, участвующему в деле, направляются копии процессуальных документов. Судебными повестками осуществляется также вызов в суд свидетелей, экспертов, специалистов и переводчиков (ч. 2 ст. 96 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассматривать дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налогизакреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сборавозникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФили иным актом законодательства о налогах и сборах.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Судом установлено, чтоФИО1, ИНН <***>, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: СССР (...), адрес регистрации по месту жительства: 353406, (...). состоит на налоговом учете в МИФНС России <***> по (...) в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.ст. 356-362, НК РФ ФИО1. является плательщиком транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет (имела в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) в собственности объекты налогообложения.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, налоговый орган исчислил сумму налога за периоды 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год: - ТОЙОТА ИПСУМ; государственный регистрационный знак <***> (160.00 х 32.70 руб. х 12/12 х 1)=5232.00 руб., где: 160.00 л.с. – налоговая база, 32.70 руб.- налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году, 1- доля в праве; транспортный налог за период 2018 год: - ТОЙОТА ИПСУМ; государственный регистрационный знак <***> (160.00 х 32.70 руб. х 8/12 х 1)=3488.00 руб., где: 160.00 л.с. – налоговая база, 32.70 руб.- налоговая ставка, 8/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году, 1- доля в праве. - ИСУЗУ ЭЛЬФ; государственный регистрационный знак <***> (110.00 х 11.70 руб. х 2/12 х 1)=215.00 руб., где: 110.00 л.с. – налоговая база, 11.70 руб.- налоговая ставка, 2/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году, 1- доля в праве; транспортный налог за период 2019 год: - ИСУЗУ ЭЛЬФ; государственный регистрационный знак <***> (110.00 х 11.70 руб. х 12/12 х 1)=1287.00 руб., где: 110.00 л.с. – налоговая база, 11.70 руб.- налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году, 1- доля в праве; транспортный налог за период 2020 год: - ИСУЗУ ЭЛЬФ; государственный регистрационный знак <***> (110.00 х 11.70 руб. х 1/12 х 1)=107.00 руб., где: 110.00 л.с. – налоговая база, 11.70 руб.- налоговая ставка, 1/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году, 1- доля в праве; транспортный налог за период 2021 год: - ИСУЗУ ЭЛЬФ; государственный регистрационный знак <***> (120.00 х 11.70 руб. х 4/12 х 1)=468.00 руб., где: 120.00 л.с. – налоговая база, 11.70 руб.- налоговая ставка, 4/12 – количество месяцев владения транспортным средством в году, 1- доля в праве; земельный налог за период 2020 год: - земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: 353423, (...): 3 302 925 х 0.022 % х 1 х 6/12 = 131.00 руб., где 3 302 925 – кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 6/12- количество месяцев владения имуществом в году; земельный налог за период 2021 год: - земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 353423, (...): 1 529 685 х 0.022 % х 1 х 8/12 = 192.00 руб., где 1 529 685 – кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 8/12- количество месяцев владения имуществом в году. - земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 353423, (...): 958 602 х 0.022 % х 1 х 4/12 = 70.00 руб., где 958 602 – кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 4/12- количество месяцев владения имуществом в году.- земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: 353423, (...): 571 082 х 0.022 % х 1 х 4/12 = 42.00 руб., где 571 082 – кадастровая стоимость, 0.022%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 4/12- количество месяцев владения имуществом в году.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган направил налоговое уведомление <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 5917,71 руб., из расчета: Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 00.00.0000 в сумме 16971,65 руб., в том числе пени 4821,10 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <***> от 00.00.0000: Общее сальдо в сумме 17495,90 руб., в том числе пени 5920,35 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <***> от 00.00.0000, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2,64 руб. Пени включенная в заявление о вынесении судебного приказа <***> от 00.00.0000 составила, из расчета: 5920,35 руб.(сальдо по пени на момент формирования заявления 00.00.0000) – 2,64 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5917,71 руб., из которых: - за период с00.00.0000 по 00.00.0000 (468.00 х 1/300 х 7.50% х 233)+(468.00 х 1/300 х 8.50% х 22)+(468.00 х 1/300 х 12.00% х 34)+(468.00 х 1/300 х 13.00% х 42)+(468.00 х 1/300 х 15.00% х 15)= 48.57 руб., где - 468.00 руб.,– недоимка для пени по транспортному налогу за период 2021 год (недоимка не оплачена, находится на взыскании в настоящем административном исковом заявлении) ;- 7.50%, 8.50%, 12.00%, 13.00%, 15.00%, - ставка ЦБ в соответствующем периоде; - 173, 22, 34, 42, 49, 78 - количество дней просрочки исполнения обязательства (ниже приведены аналогичные значения);- за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 (304.00 х 1/300 х 7.50% х 233)+(304.00 х 1/300 х 8.50% х 22)+(304.00 х 1/300 х 12.00% х 34)+(304.00 х 1/300 х 13.00% х 42)+(304.00 х 1/300х 15.00% х 15)= 31.54 руб., где - 304.00 руб.,– недоимка для пени по земельному налогу за период 2021 год (недоимка не оплачена, находится на взыскании в настоящем административном исковом заявлении).

МИФНС России <***> по (...) сформировано налоговое уведомление <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, по транспортному налогу за налоговый период 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год, и направлено в адрес налогоплательщика, однако ФИО1 свою обязанность по оплате налогов и пени не исполнил.

12.01.2024г. ФИО1, в связи с изменением места жительства поставлен на учет в МИФНС России <***> по (...), начисленная задолженность была передана Инспекции в составе сальдо, тем самым МИФНС России <***> по (...) не имела возможности сформировать требование и заявление о вынесении судебного приказа до истечения установленного срока в отношении задолженности по транспортному налогу за период 2017, 2018, 2019, 2020 год.

Налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности <***> от 00.00.0000.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатил задолженность в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <***> Верхнепышминского судебного района (...) с заявлением о вынесении судебного приказа <***> от 00.00.0000 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1714,71 руб.

27.02.2024г. мировым судьей судебного участка <***> Верхнепышминского судебного района (...) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

03.05.2024г. на основании поданного возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ по делу <***> (с/у <***>) отменен.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за указанным налогоплательщиком числится недоимка в сумме 17149,71 руб., включенная ранее в заявление о вынесении судебного приказа <***> от 13.11.2023г.

В связи с чем, МИФНС России <***> по (...) просит признать причины несвоевременного обращения в суд уважительными.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования <***> от 00.00.0000 об уплате задолженности предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее –ЕНП).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 3 статьи 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к заявлению о вынесении судебного приказа прилагаются документы, свидетельствующие о направлении должнику копий заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении, либо документы, подтверждающие передачу должнику указанных копий заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФрассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Приведенная норма пункта 3 статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из материалов дела следует, что в ходе рассмотрения дела МИФНС <***> по (...) заявлялось о пропуске налоговым органом срока обращения в суд о взыскании ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц, за период 2017 год, в размере 5232,00 руб., за период 2018 год, в размере 3703,00 руб., за период 2019 год, в размере 1287,00 руб., за период 2020 год, в размере 107,00 руб., земельный налог с физических лиц в границах городских округов, за период 2020 год, в размере 131, 00 руб., пени в размере 5837,60 руб.

В связи с тем, что ФИО1, изменил место жительства 12.01.2024г. поставлен на учет в МИФНС России <***> по (...), начисленная задолженность была передана Инспекции в составе сальдо, тем самым МИФНС России <***> по (...) не имела возможности сформировать требование и заявление о вынесении судебного приказа до истечения установленного срока в отношении задолженности по транспортному налогу за период 2017, 2018, 2019, 2020 год.

В то же время, относительно установленного в требовании <***> от 04.07.2018г.; <***> от 19.03.2021г., <***> от 01.09.2021г.; <***> от 01.09.2022г. срока его исполнения за периоды 2017, 2018, 2019, 2020 год, срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек.

Заявление о вынесении судебного приказа датировано МИФНС России <***> по (...) лишь 00.00.0000, т.е. с пропуском срока.

Каких-либо подтверждений тому, что при обращении к мировому судье налоговым органом заявлялось ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в материалах дела не содержится.

Судебный приказ мировым судьей судебного участка <***> Верхнепышминского судебного района (...) о взыскании с ФИО1земельного налога за 20202012 года в размере 435 руб., пени в размере 5917,17 руб., транспортный налог за 2017-2021г. в размере 10 797 руб. был вынесен 00.00.0000 при том, что в соответствии со статьей 123.5 КАС РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Данный судебный приказ был отменен 00.00.0000.

Относительно этого срока шестимесячный срок обращения с иском в Анапский районный суд (...) – 02.11.2024г. не истек, в то время, когда судебный приказ вынесен 00.00.0000г., т.е. с пропуском срока.

Доказательств своевременного обращения к мировому судье судебного участка <***> Верхнепышминского судебного района (...)с заявлением о вынесении судебного приказа либо с ходатайством о восстановлении пропущенного срока с указанием уважительных причин его пропуска не представлено.

Учитывая, что процедура направления налогового уведомления и требования, являющаяся гарантией прав налогоплательщика, в том числе, при принудительном взыскании задолженности, налоговым органом не была соблюдена, регламентируемые законодательством сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку, истекли, суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных МИФНС России <***> по (...) требований в части взыскания с административного ответчика сумм налога и пени за период 2017, 2018, 2019, 2020 год.

Отказывая частично в удовлетворении административных исковых требований, суд пришел к выводу о том, что то обстоятельство, что настоящее административное исковое заявление подано в суд в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа, не является основанием для вывода о соблюдении налоговым органом сроков принудительного взыскания и не свидетельствует о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В остальной части административный иск о взыскании земельного налога с физических лиц в границах городских округов, за период 2021 год, в размере 304,00 руб., пени с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 31,54 руб.; - пени по единому налоговому счету в размере 5837,60 руб.,подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход федерального бюджета, в размере 4<***> руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <***> по (...) о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц, за период 2017 год, в размере 5232,00 руб., за период 2018 год, в размере 3703,00 руб., за период 2019 год, в размере 1287,00 руб., за период 2020 год, в размере 107,00 руб., земельный налог с физических лиц в границах городских округов, за период 2020 год, в размере 131, 00 руб., пени в размере 5837,60 руб.. – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: СССР (...), адрес регистрации по месту жительства: 353406, (...), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <***> по (...), задолженность по

- транспортному налогу с физических лиц, за период 2021 год, в размере 468,00 руб., пени с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 48.57 руб.;

- земельному налогу с физических лиц в границах городских округов, за период 2021 год, в размере 304,00 руб., пени с 03.12.2022г. по 13.11.2023г. в размере 31,54 руб.;

В удовлетворении остальной части административных исковых требований, отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: СССР (...), адрес регистрации по месту жительства: 353406, (...), госпошлину в доход государства в размере 4000руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в (...)вой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Анапский районный суд (...).

Реквизиты для исполнительного листа:

КПП получателя: 770801001

ИНН получателя: 7727406020

Номер казначейского счета: 03<***>

БИК: 017003983,

Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по (...), г Тула»

Получатель: Казначейства России (ФНС России)

КБК: 18<***>

Судья Анапского районного суда

(...) С.А. Киндт

Мотивированное решение изготовлено 00.00.0000 года