Решение по делу № 2А-256/2022 от 03.10.2022 | Сампурский районный суд (Тамбовская область)

Дело №а-256/2022

68RS0№-24

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

03 октября 2022 г. <адрес>

Сампурский районный суд <адрес> в составе:

судьи Очередко И.Ю.,

при секретаре ФИО4,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также пени по страховым взносам.

В заявлении указали, что ФИО5 согласно выписке ЕГРИП была поставлена на учет Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с 07.02.2017г.. ФИО5 утратила статус индивидуального предпринимателя 04.03.2021г.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в соответствии со ст.ст. 346.11, 346.18 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения.

11.11.2021г. ФИО2 предоставлена налоговая декларация за 2020г. в которой были указаны следующие суммы налога к уплате: 107655 рублей по сроку уплаты 12.05.2020г., 29617 рублей по сроку уплаты 27.07.2020г., 55425 рублей по сроку уплаты 26.10.2020г., 107332 рублей по сроку уплаты 30.04.2021г.

Также ФИО2 11.11.2021г. предоставлена налоговая декларация за 2019г. в которой были указаны следующие суммы налога к уплате: 42258 рублей по сроку уплаты 25.04.2019г., 40460 рублей по сроку уплаты 25.07.2019г., 174431рублей по сроку уплаты 25.10.2019г., 148297 рублей по сроку уплаты 12.05.2020г.

Своевременно указанные суммы налога уплачены не были. Налогоплательщиком 10.09.2021г. была произведена частичная оплата налога за 2019г. в сумме 100000 рублей. В связи с чем, общая сумма задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019, 2020 годы составила 605455 рублей.

За неуплату в установленный срок налога ФИО2 в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 58435,13 руб., а именно начислены пени на сумму недоимки 107332 рублей за период с 01.05.2021г. по 22.11.2021г. в сумме 4543,73 рублей; начислены пени на сумму недоимки 55405 рублей за период с 27.10.2020г. по 22.11.2021г. в сумме 3828,50 рублей; начислены пени на сумму недоимки 29617 рублей за период с 28.07.2020г. по 22.11.2021г. в сумме 2428,34 рублей; начислены пени на сумму недоимки 10196,73 рублей за период с 13.05.2020г. по 22.11.2021г. в сумме 10196,73 рублей; начислены пени на сумму недоимки 148297 рублей за период с 13.05.2020г. по 22.11.2021г. в сумме 10046,20 рублей; начислены пени на сумму недоимки 174431 рублей (10.09.2021г. частичная уплата в сумме 17282 рублей) за период с 26.10.2019г. по 22.11.2021г. в сумме 23391,63 рублей.

В связи с тем, что ФИО5 уклоняется от уплаты налога, ей было направлено требование № от 23.11.2021г., со сроком добровольной уплаты до 27.12.2021г.

Кроме этого, в результате осуществления контроля страхователя ФИО2 была выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., за 2021г. – в сумме 5756,90 рублей по сроку уплаты до 19.03.2021г. Указанная задолженность была уплачена в полном объеме несвоевременно – 20.04.2021г.

За неуплату в установленный срок страховых взносов ФИО2 в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на недоимку в сумме 5756,90 рублей за период с 20.03.2021г. по 07.04.2021г. начислены пени в размере 16,31 рублей.

ФИО2 на сумму задолженности было выставлено требование № от 08.04.2021г. со сроком добровольной уплаты до 12.05.2021г.

Требования налогового органа не исполнены, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Мировым судьей судебного участка <адрес> 24.02.2022г. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Однако, на основании ст. 123.7 КАС РФ, от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 605455 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 58435,13 рублей, а также пени по страховым взносам в сумме 16,31 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия, настаивал на удовлетворении административных исковых требований.

Административный ответчик ФИО5 в судебном заседании признала административные исковые требования в части взыскании задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения и пени по страховым взносам, в удовлетворении остальных требований просила отказать, поскольку прямого умысла по неуплате налога у нее не было, задолженность образовалась в связи с ковидными ограничениями, повлекшими негативные последствия в виде снижения дохода.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с положениями ст. 346.13 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Как усматривается из п.п. 1, 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Как усматривается из положений ст. 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

На основании статьи 75 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате имущественного налога в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок, ему начисляются пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО5 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с положениями действующего законодательства ФИО5 на основании ст.ст. 346.11, 346.18 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за недоимку ФИО2 начислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 58435,13 руб..

В адрес ФИО2 на основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения задолженности до 27.12.2021г., по которому за ФИО2 числилась задолженность, по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 605455,13 руб., пени в размере 58435,13 руб.. Данное требование ФИО2 было оставлено без исполнения.

Кроме этого, ФИО5 в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В результате осуществления контроля страхователя ФИО2 была выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., за 2021г. – в сумме 5756,90 рублей по сроку уплаты до 19.03.2021г. Указанная задолженность была уплачена в полном объеме несвоевременно – 20.04.2021г.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком задолженности по страховым взносом на обязательное пенсионное страхование, административному ответчику были начислены пени за период с 20.03.2021г. по 07.04.2021г. в размере 16,31 рублей.

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО2 было выставлено и направлено требование № от 08.04.2021г. со сроком добровольного погашения задолженности до 12.05.2021г. Данное требование ФИО2 было оставлено без исполнения.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о взыскании недоимки с должника. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании задолженности. Однако, на основании ст. 123.7 КАС РФ, от ответчика поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. 04.04.2022г. мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 605455 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 58435,13 рублей, а также пени по страховым взносам в сумме 16,31 рублей, подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 9839 руб. 06 коп. в доход муниципального образования – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, задолженность:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 605455,00 рублей и пени в сумме 58435,13 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 16,31 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход муниципального образования - <адрес> государственную пошлину в размере 9839,06 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись И.Ю. Очередко

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья подпись И.Ю. Очередко