Дело № 2а– 231/2023

УИД 59RS0035-01-2022-003967-96

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

г.Соликамск 28 февраля 2023 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Борщова А.В.,

при секретаре судебного заседания Егер В.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, недоимки и пени по налогу на профессиональный доход,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, недоимки и пени по налогу на профессиональный доход.

В обоснование исковых требований инспекция, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь в указанные в иске налоговые периоды индивидуальным предпринимателем, плательщиком налога на профессиональный доход, не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате налога по страховым взносам, а также налога на профессиональный доход.

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме <данные изъяты> руб., а также издержки связанные с рассмотрением дела в размере <данные изъяты> руб.

Административный истец о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении административного искового заявления в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования признала.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу подпункта 2 п. 1 ст. 419 НК индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 объектом налогообложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы.

Положениями пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с <дата>) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2018 год платежи на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб.; за 2019 год платежи на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб.; за 2020 год платежи на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ(п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с <дата> по <дата> состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно являлась плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов: за обязательное пенсионное страхование: за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; за обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.

Недоимка по вышеуказанным взносам за налоговые периоды 2018-2020 гг. не входит в предмет иска, поскольку взыскана за налоговый период 2020 года судебным приказом № 4 Соликамского судебного района Пермского края № 2а-1778/2021; за налоговый период 2019 года постановлением налогового органа о взыскании за счет имущества ИП № от <дата>; за налоговый период 2018 года постановлением налогового органа о взыскании за счет имущества ИП № от <дата>.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов за 2018-2020 годы административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате: пени в размере <данные изъяты> руб. начисленной за период с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам (обязательное пенсионное страхование) за 2018 год на сумму в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб., начисленной за период с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам (обязательное пенсионное страхование) в фиксированном размере за 2019 год на сумму в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб., начисленной за период с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам (обязательное пенсионное страхование) в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб., начисленной за период с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам (обязательное медицинское страхование) в фиксированном размере за 2019 год на сумму в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб., начисленной за период с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам (обязательное медицинское страхование) в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с 01.01.2020 на территории Пермского края начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Согласно ч. 1 ст. 2 указанного Федерального закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.

В силу ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ в редакции на момент спорных правоотношений).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ в редакции на момент спорных правоотношений).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога на профессиональный доход.

Налогоплательщику была начислена сумма налога на профессиональный доход: по сроку уплаты <дата> в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты <дата> в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты <дата> в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты <дата> в размере <данные изъяты> руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок административным ответчиком исполнена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: период начисления пени с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> руб. на недоимку в размере <данные изъяты> руб. за май 2021 года, в адрес ответчика направлено требование №; период начисления пени с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> руб. на недоимку в размере <данные изъяты> руб. за май 2021 года, в адрес ответчика направлено требование №; период начисления пени с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> руб. на недоимку в размере <данные изъяты> руб. за апрель 2021 года, в адрес ответчика направлено требование №; период начисления пени с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> руб. на недоимку в размере <данные изъяты> руб. за март 2021 года, в адрес ответчика направлено требование №.

В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке указанных выше требований, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

В отношении вышеуказанной задолженности мировым судьей судебного участка N 3 Соликамского судебного района Пермского края и.о мирового судьи судебного участка N 4 Соликамского судебного района Пермского края <дата> вынесен судебный приказ, который определением судьи от <дата> отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С административным иском Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России N 21 по Пермскому краю обратилась в суд в установленный законом срок.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена, доказательств иного ответчиком не представлено.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки, а также начисленной пени. Расчет сумм налога и пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено. Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы транспортного налога, а также пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу, у суда не имеется.

Суд, проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по налогам, порядок и срок направления требований, срок обращения в суд, пришел к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

Согласно п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным истцом в целях соблюдения требований, установленных ч. 7 ст. 125 КАС РФ понесены почтовые расходы в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 руб., в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, недоимки и пени по налогу на профессиональный доход удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <...>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

пени в размере <данные изъяты> руб. начисленной за период с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам (обязательное пенсионное страхование) за 2018 год на сумму в размере <данные изъяты> руб.;

пени в размере <данные изъяты> руб., начисленной за период с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам (обязательное пенсионное страхование) в фиксированном размере за 2019 год на сумму в размере <данные изъяты> руб.;

пени в размере <данные изъяты> руб., начисленной за период с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам (обязательное пенсионное страхование) в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере <данные изъяты> руб.;

пени в размере <данные изъяты> руб., начисленной за период с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам (обязательное медицинское страхование) в фиксированном размере за 2019 год на сумму в размере <данные изъяты> руб.;

пени в размере <данные изъяты> руб., начисленной за период с <дата> по <дата> на недоимку по страховым взносам (обязательное медицинское страхование) в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере <данные изъяты> руб;

задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.;

задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.;

задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2021 года в сумме <данные изъяты> руб.;

пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за май 2021 года в размере <данные изъяты> руб.;

пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере <данные изъяты> руб.;

пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за март 2021 года в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю издержки связанные с рассмотрением дела в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд Пермского края в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения - 15.03.2023.

Судья Борщов А.В.