РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Минусинск 12 декабря 2024г.
Минусинский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Шибановой Р.В.,
при секретаре Давыденко Ю.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам в сумме 8616 руб. 14 коп., из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 6982 руб.26 коп., пени за период с 01.07.2017 года по 14.09.2017 года в размере 220 руб. 94 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в размере 1369 руб. 60 коп., пени за период с 01.07.2017 года по 14.09.2017 года в размере 43 руб.34 коп., заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31.01.2017 г. по 17.05.2017 г., признается плательщиком страховых взносов, имеет задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 6982 руб.26 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в размере 1369 руб. 60 коп., начислены пени за период с 01.07.2017 года по 14.09.2017 года в размере 220 руб. 94 коп., 43 руб.34 коп. ФИО1 прекратил деятельность 17.05.2017г., таким образом срок уплаты страховых взносов 01.06.2017г. В установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № № от 19.09.2017г., сроком исполнения 13.10.2017г., № 57436 от 21.09.2017г., сроком исполнения 17.10.2017г., однако до настоящего времени не исполнено. Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 к мировому судье не обращался. Ввиду чего пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности. Пропуск срока для обращения в суд стал следствием большого количества должников перед бюджетом, большого объема передаваемых документов, необходимости проверки сведений о задолженности по имущественным налогам и подготовки пакета документов для суда. На основании изложенного, истец просит суд восстановить срок подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 6982 руб.26 коп., пени за период с 01.07.2017 года по 14.09.2017 года в размере 220 руб. 94 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в размере 1369 руб. 60 коп., пени за период с 01.07.2017 года по 14.09.2017 года в размере 43 руб.34 коп.
Представитель истца в зал судебного заседания не явился, о времени судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки не сообщили, просили дело рассмотреть в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил, представил возражения на иск, указав, что указанные в иске суммы им оплачены, в подтверждении чего имеются квитанции об оплате.
Суд считает возможным в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии со ст.430 НК РФ, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. (п.5 ст.430 НК РФ)
Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента. (п.2 ст.425 НК РФ)
Статьей 1 ФЗ от 02.06.2015 № 164-ФЗ «О минимально размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 01.07.2016 в размере 7500 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно разъяснением, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч.1 НК РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. №381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правого регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.03.2012 N 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.
Таким образом, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в период с 31.01.2017 года по 17.05.2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговым органом произведен расчет страховых взносов ФИО1 на обязательное пенсионное страхование за период с 31.01.2017 по 17.05.2017 в размере 6982,26 руб., на обязательное медицинское страхование 1369,60 руб. Расчет произведен верно.
В адрес должника направлены требования № № по состоянию на 19.09.2017, предложено в срок до 13.10.2017 уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1369,60 руб., пени 17,86 руб.; а также № № по состоянию на 21.09.2017, предложено в срок до 17.10.2017 уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6982,26 руб., пени 220,94 руб., 25,48 руб.
Как указывает истец, требования об уплате налога, пени со сроком уплаты указанных в требованиях сумм, до настоящего времени должником не исполнены в полном объеме.
Вместе с тем, ФИО1 представлены в материалы дела извещения к требованиям № № за 19.09.2017г., № № за 21.09.2017г., а также чеки по операциям от 16.11.2017г. об оплате налогов в размере 1369,60 руб.,17,86 руб., 6982,26 руб.,25,48 руб. 220,94 руб., не доверять которым оснований у суда не имеется.
Кроме того, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам к мировому судье налоговый орган не обращался.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 13.09.2024, то есть по истечению установленного срока.
Таким образом, срок подачи заявления о взыскании по уплате налога, сбора, пеней, исчисляемый в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ истек.
В силу ч. 1, 2 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.
Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд налоговой орган ссылается отсутствие ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме, а именно большое количество должников перед бюджетом, большим объемом передаваемых документов, а также необходимостью проверки сведений о задолженности по имущественным налогам и подготовки пакета документов для взыскания.
Рассматривая ходатайство, суд приходит к выводу, что указанное налоговым органом основание не является уважительной причиной для восстановления срока.
Учитывая, что исключительных обстоятельств, которые препятствовали налоговому органу обратиться в суд в течении установленного срока с требованием о взыскании налоговой задолженности не указано, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с настоящим заявлением пропущен налоговым органом, что также является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Применительно к ч.1 ст.95 КАС РФ, указывающей на возможность восстановления срока только в случае наличия уважительных причин его пропуска, объективно исключавших возможность своевременного обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган имел достаточный срок для обращения в суд, а потому пропущенный налоговым органом процессуальный срок для обращения в суд не подлежит восстановлению.
Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отказе налоговому органу в удовлетворении заявленных административных исковых требований.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, - отказать.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: Р.В. Шибанова
Решение в окончательной форме составлено 03.02.2025г.