дело №2а-1-832/2025

УИД: 40RS0013-01-2025-000865-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Людиново 15 октября 2025 года

Людиновский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Русановой Н.А.,

при секретаре Назаровой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

15 августа 2025 года Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области (далее – УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год -2 028 руб., пени 29 руб. 12 коп.; за 2018 год -40 руб., пени 1 руб. 63 коп.; за 2019 год – 40 руб., пени 2 руб. 27 коп.; по земельному налогу: за 2017 год - пени 3 руб. 17 коп.; за 2018 год - пени 9 руб. 34 коп.; за 2019 год - пени 13 руб. 15 коп.

В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на учете в УФНС России по Калужской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. За 2017-2019 г.г. за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, пеней, а также пеней по земельному налогу на указанные выше суммы. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации об обязанности уплаты налога и пеней ответчик был уведомлен направленными в его адрес требованиями №1613 от 29 января 2019 года со сроком уплаты до 13 марта 2019 года, №21312 от 25 июня 2020 года, срок уплаты до 16 ноября 2020 года, №15505 от 26 октября 2021 года, срок уплаты до 24 ноября 2021 года. До настоящего времени указанные в требованиях суммы недоимки и пеней административным ответчиком не уплачены.

Представитель административного истца УФНС России по Калужской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещалась о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

В суде установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В собственности ФИО1 находятся следующие объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок, площадью 1 700 кв.м., с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок, площадью 14 кв.м., с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, район жилых домов 6-8, сарай 3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок, площадью 14 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-кирпичный сарай, площадью 14 кв.м., с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, район жилых домов №, сарай 3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- сарай, площадью 18,7 кв.м., с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, район жилых домов №, сарай 3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-квартира, площадью 58,3 кв.м., с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 2 028 руб., за 2018 год – 40 руб., за 2019 год – 40 руб.

Сумма земельного налога за 2017 год - 233 руб., за 2018 год- 233 руб., за 2019 год- 233 руб.

Обязанность по уплате налогов за период с 2017 года по 2019 год административным ответчиком не исполнялась.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлены:

-налоговое уведомление №26851979 от 08 июля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц 2 028 руб., об уплате земельного налога 233 руб. не позднее 03 декабря 2018 года;

-налоговое уведомление №5764880 от 15 августа 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц 40 руб., об уплате земельного налога 233 руб. не позднее 02 декабря 2019 года;

-налоговое уведомление №50702802 от 01 сентября 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц 40 руб., об уплате земельного налога 233 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В установленный в налоговых уведомлениях срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком в полном объеме исполнена не была.

Межрайонной ИФНС №5 по Калужской области в адрес ФИО1 направлены требования:

- №1613 от 29 января 2019 года об уплате в срок до 13 марта 2019 года: налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 028 руб., пени 29 руб. 12 коп., земельного налога за 2017 год в размере 233 руб., пени 3 руб. 35 коп.;

- №21312 от 25 июня 2020 года об уплате в срок до 16 ноября 2020 года: налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 40 руб., пени 1 руб. 63 коп., земельного налога за 2018 год в размере 233 руб., пени 9 руб. 46 коп.;

-№15505 от 26 октября 2021 года об уплате в срок до 24 ноября 2021 года: налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 40 руб., пени 2 руб. 27 коп., земельного налога за 2019 год в размере 233 руб., пени 13 руб. 27 коп.

До настоящего времени указанные требования административным ответчиком в полном объеме не исполнены.

На 23 июля 2025 года остаток задолженности ФИО1 составляет:

По налогу на имущество физических лиц: за 2017 год налог 2 028 руб., пени 29 руб. 12 коп. (за период с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года); за 2018 год налог 40 руб., пени 1 руб. 63 коп. (за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года); за 2019 год налог 40 руб., пени 2 руб. 27 коп. (за период с 02 декабря 2020 года по 25 октября 2021 года).

По земельному налогу: за 2017 год пени 3 руб. 17 коп. (за период с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года); за 2018 год пени 9 руб. 34 коп. (за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года); за 2019 год пени 13 руб. 15 коп. (за период с 02 декабря 2020 года по 25 октября 2021 года).

Сведения о направлении Межрайонной ИФНС №5 России по Калужской области в адрес административного ответчика налоговых уведомлений, требований, а также сведений об уплате налогоплательщиком начисленного земельного налога отсутствуют.

Указанные обстоятельства подтверждаются: расчетами, расшифровкой задолженности, копиями: налоговых уведомлений №26851979, №5764880, №50702802, требований №1613 от 29 января 2019 года, №21312 от 25 июня 2020 года, №15505 от 26 октября 2021 года, сведений о налогоплательщике и недвижимости, иными исследованными судом материалами дела.

В период возникновения спорных правоотношений, до 01 января 2023 года, налоговым законодательством был предусмотрен следующий порядок уплаты и взыскания налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком случае считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сведения об обращении налогового органа в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с налогоплательщика ФИО1 отсутствуют.

Согласно требованию №1613 от 29 января 2019 года срок уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога установлен до 13 марта 2019 года.

УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога 15 августа 2025 года.

Таким образом, УФНС России по Калужской области обратилось в суд с данным административным иском по истечении установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налоговой задолженности.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Вместе с тем доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последним не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом изложенного, ходатайство о восстановлении срока на подачу иска подлежит оставлению без удовлетворения.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней начисленных по земельному налогу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Людиновский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2025 года

Председательствующий: Н.А. Русанова