39RS0001-01-2025-002455-95
Дело № 2а-3215/2025
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
11 сентября 2025 года Калининград
Ленинградский районный суд Калининграда в составе:
председательствующего судьи Дорошенко О.Л.
при помощнике судьи Барыниной Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указало, что последний является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако своей обязанности по уплате налогов за 2023 г. в установленной законом срок не исполнил, вследствие чего, образовалась задолженность.
Налоговый орган просит взыскать с ответчика в доход бюджета :
-транспортный налог с физических лиц за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб.,
-налог на имущество физических лиц за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб.,
-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 10.01.2024 по 07.12.2024 в общей сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.
Представитель административного истца о дне и времени судебного разбирательства извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования иска признал частично, настаивал на том, что налоговый орган производит начисление налогов в отношении транспортных средств, выбывших из его правообладания до наступления спорного налогового периода.
Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее 1 июля 2024 года.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).
Как установил суд, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.
В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.
Как установил суд, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 273008 от 08 июля 2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой недоимка по налогам – <данные изъяты> руб., недоимка по пене – <данные изъяты> руб. Срок исполнения требования установлен до 28.11.2023г.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
21 мая 2024 года налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-1672/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.
14 июня 2024 года судебный приказ по делу № 2а-1672/2024 отменен по заявлению налогоплательщика.
Решением Ленинградского районного суда Калининграда от 19 декабря 2024 года по делу № 2а-6569/2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области взыскано <данные изъяты> руб., из которых :
-транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.,
-транспортный налог за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.,
-налог на имущество за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб., -пени за период с 02.12.2017 про 10.01.2024 г. в размере <данные изъяты> руб.
13.09.2024 г. в адрес ФИО1 налоговым органом заказным письмом направлено уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество ФЛ за 2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб., из которых :
-за автомобиль БМВ 735, государственный регистрационный знак № – <данные изъяты> руб.,
-за автомобиль БМВ 520, государственный регистрационный знак №- <данные изъяты> руб.,
- за автомобиль ФОРД СКОРПИО, государственный регистрационный знак №-<данные изъяты> руб.,
-за автомобиль ФОРД ГРАНАДА, государственный регистрационный знак № – <данные изъяты> руб.,
-за автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, государственный регистрационный знак № – <данные изъяты> руб.,
-за автомобиль ОПЕЛЬ КАДЕТТ, государственный регистрационный знак № – <данные изъяты> руб.,
-за автомобиль МЕРСЕДЕС Е 220, государственный регистрационный знак №- <данные изъяты> руб.,
-за имущественный объект – 32/100 доли в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> – <данные изъяты> руб.
Налоговым органом произведен расчет пени за последующий период с 10.01.2024 по 07.12.2024 на сумму <данные изъяты> руб.
03.02.2025 г. налоговый орган обратился к мировому судье с ЗВСП № 622 от 07 декабря 2024 о взыскании с ответчика спорной недоимки и пени на общую сумму <данные изъяты> руб.
07 февраля 2025 г. мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда налоговому органу выдан судебный приказ по делу 2а-138/2025.
18 февраля 2025 года судебный приказ по делу № 2а-138/2025 г. определением 1-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда отменен по заявлению ответчика.
Учитывая, что указанная задолженность по налогам и пени возникла на 01 января 2025 г., срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании абз.2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 03 февраля 2025 г., т.е. с соблюдением срока, установленного положениями абз.2 п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ.
Настоящее исковое заявление направлено в Ленинградский районный суд в порядке электронного документооборота 03 апреля 2025 г., с соблюдением 6-ти месячного срока на обращение в суд после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ).
Порядок взыскания налоговой недоимки и совокупные сроки на обращение в суд налоговым органом в настоящем деле соблюдены.
Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу о том, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1
Вместе с тем, разрешая требования иска налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, суд исходит из того, решением Ленинградского районного суда Калининграда от 19 декабря 2024 г., вступившим в законную силу 29 января 2025 года, по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, установлено, что автомобили БМВ 735, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ФОРД СКОРПИО, государственный регистрационный знак <данные изъяты> убыли из владения административного ответчика в 1998 и 1996 годах соответственно.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Таким образом, установленные вступившим в законную силу решением суда обстоятельства, связанные с выбытием из владения ФИО1 автомобиля БМВ 735, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, автомобиля ФОРД СКОРПИО, государственный регистрационный знак <данные изъяты> не подлежат установлению при рассмотрении данного административного дела, в этой связи требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу подлежат частичному удовлетворения.
Доказательств исполнения обязанности по уплате недоимок по имущественным налогам за 2023 г. ответчиком в материалы дела не представлено.
При таком положении имеются законные основания для взыскания с ФИО1 в доход бюджета недоимки по транспортному налогу за 2023 год на сумму <данные изъяты> недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год на суму <данные изъяты> руб.
Разрешая требования иска о взыскании с ответчика пени, суд исходит из следующего.
Из представленных налоговым органом сведений усматривается, что по состоянию на 10.01.2024 года размер отрицательного сальдо налогоплательщика составляет <данные изъяты> руб., из которой :
вид налога
срок уплаты
недоимка
Меры принудит. взыскания
основания для взыскания пени
11.
тр. налог 2015
02.12.2018
<данные изъяты>
недоимка по транспортному налогу за 2015,2017 г.г. на общую сумму 7403 руб. взыскана решением Ленинградского районного уда Калининграда от 07 июля 2021 года по делу № 2а-2979/2021, уплачена ФИО1 24.08.2021 года с назначением платежа : задолженность по транспортному налогу за 2015,2017 г.г. Квитанция приобщена к материалам дела № 2а-2979/2021
отсутствуют. Недоимка погашена до 10.01.2024г., что также установлено решением Ленинградского районного суда Калининграда от 19.12.2024 по делу № 2а-6569/2024 г.
22.
тр. налог 2017
02.12.2018
<данные изъяты>
недоимка по транспортному налогу за 2015,2017 г.г. на общую сумму 7403 руб. взыскана на основании решения Ленинградского районного уда Калининграда от 07 июля 2021 года по делу № 2а-2979/2021, уплачена ФИО1 24.08.2021 года с назначением платежа :задолженность по транспортному налогу за 2015,2017 г.г. Квитанция приобщена к материалам дела № 2а-2979/2021
отсутствуют. Недоимка погашена до 10.01.2024г., что также установлено решением Ленинградского районного суда Калининграда от 19.12.2024 по делу № 2а-6569/2024 г.
33.
тр.налог 2019
30.11.2020
<данные изъяты>
налоговым органом ФИО1 в связи с выбытием из владения ТС Фольксваген Пассат г/н № произведен перерасчёт транспортного налога за 2019 год. Сумма недоимки составила 5078,00 руб.
недоимка по транспортному налогу за 2019 год на сумму 5078.00 руб. взыскана решением Ленинградского районного суда по делу № 2а-169/2024 и уплачена ФИО1 16.02.2024 г. ; квитанция приобщена к материалам дела № 2а-169/2024
ЕНП от 16.02.2024 г. распределен налоговым органом в уплату недоимки по транспортному налогу за 2016 г., вместе с тем, решением Ленинградского районного суда Калининграда от 19.12.2024г по делу № 2а-6569/2024 г. установлено, что недоимка по тр. налогу за 2016 год не обеспечена мерами взыскания, в связи с чем, основания для отнесения ЕНП в уплату недоимки за 2016 г. у налогового органа не имелось, поэтому обязательство налогоплательщика по оплате недоимки по тр. налогу за 2019 г. на сумму <данные изъяты> руб. следует считать исполненной 16.02.2024г.
В этой связи расчет пени на недоимку по тр. налогу за 2019 г. (<данные изъяты> руб.) надлежит исчислить за период 10.01.2024 г. по 16.02.2024г.
44.
тр.налог 2020
30.11.2021
<данные изъяты>
налоговым органом ФИО1 в связи с выбытием из владения ТС Фольксваген Пассат г/н № произведен перерасчёт транспортного налога за 2020 год. Сумма недоимки составила <данные изъяты> руб.
недоимка по транспортному налогу за 2020 год на сумму <данные изъяты> руб. взыскана на основании решения Ленинградского районного суда по делу № 2а-169/2024 и уплачена ФИО1 16.02.2024 г. ; квитанция приобщена к материалам дела
№ 2а-169/2024
Отсутствуют. ЕНП от 16.02.2024 г. распределен налоговым органом в уплату недоимки по транспортному налогу за 2017 г., вместе с тем. решением Ленинградского районного суда Калининграда от 19.12.2024 по делу № 2а-6569/2024 г. установлено, что недоимка по тр. налогу за 2017 год уплачена 24.08.2021, основания для отнесения ЕНП в уплату недоимки за 2017 г. у налогового органа не имелось, поэтому обязательство налогоплательщика по оплате недоимки по тр. налогу за 2020 г. на сумму <данные изъяты> руб. следует считать исполненной 16.02.2024г.
В этой связи расчет пени на недоимку по тр. налогу за 2020 г. (<данные изъяты> руб.) надлежит исчислить за период 10.01.2024 г. по 16.02.2024г.
55.
тр.налог 2021
30.11.2022
<данные изъяты>
решением Ленинградского районного суда Калининграда от 19 декабря 2024 по делу № 2а-6569/2024 недоимка по транспортному налогу за 2021 год взыскана в размере <данные изъяты> руб. в связи с выбытием из владения ФИО1 ТС БМВ 735 г/н № и Форд Скорпио г/н <***>; в удовлетворении остальной части иска отказано.
в соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб.
66.
тр.налог 2022
30.11.2023
<данные изъяты>
решением Ленинградского районного суда Калининграда от 19 декабря 2024 по делу № 2а-6569/2024 недоимка по транспортному налогу за 2022 год взыскана в размере <данные изъяты> руб. в связи с выбытием из владения ФИО1 ТС БМВ 735 г/н № и Форд Скорпио г/н <***>; в удовлетворении остальной части иска отказано
в соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб.
77.
налог на имущество 2021
30.11.2022
<данные изъяты>
недоимка погашена 20.10.2022, в связи с чем, решением Ленинградского районного суда Калининграда от 19 декабря 2024 по делу № 2а-6569/2024 во взыскании недоимки по налогу на имущество за 2021 г. отказано
отсутствуют. Недоимка погашена до 10.01.2024г.
88.
налог на имущество 2022
30.11.2023
<данные изъяты>
недоимка взыскана решением Ленинградского районного суда Калининграда от 19 декабря 2024 по делу № 2а-6569/2024
в соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ имеются основания для взыскания пени на недоимку в размере <данные изъяты>. за период с 10.01.2024 по 07.12.2024. Размер пени составит <данные изъяты> руб.
Таким образом, установленными по делу обстоятельствами подтверждается, что размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 для исчисления пени, обеспеченный мерами взыскания, по состоянию на 10.01.2024 г. составлял <данные изъяты> руб. <данные изъяты>
История изменения отрицательного сальдо за период с 10.01.2024 по 07.12.2024 г.:
16.02.2024 г. ФИО1 уплатил ЕНП на сумму <данные изъяты> руб., размер отрицательного сальдо изменился и составил <данные изъяты> руб.
02.12.2024 г. ФИО1 доначислен транспортный налог за 2023 г. (взыскано настоящим решением <данные изъяты> руб.) и налог на имущество за 2023 г. на сумму <данные изъяты> руб. (взыскано настоящим решением), размер отрицательного сальдо составил <данные изъяты> руб.
Расчет пени в размере изменения отрицательного сальдо следует произвести следующим образом:
10.01.2024-16.02.2024 на сумму <данные изъяты> руб. размер пени составит <данные изъяты> руб.
17.02.2024-02.12.2024 на сумму <данные изъяты> руб. размер пени составит <данные изъяты> руб.
03.12.2024-07.12.2024 на сумму <данные изъяты> размер пени составит <данные изъяты> руб., а всего размер пени за период с 10.01.2024 по 07.12.2024 г. составит <данные изъяты> руб.
При таком положении, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.
С ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество ФЛ за 2023 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с 10.01.2024 по 07.12.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающего по адресу : <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество ФЛ за 2023 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с 10.01.2024 по 07.12.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.
В остальной части исковые требования УФНС России по Калининградской области- оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца.
Судья: