Решение по делу № 2А-925/2025 от 13.11.2025 - о взыскании задолженности по уплате пени.

№ 2а-925/2025

76RS0023-01-2025-001510-63 Изготовлено 13 ноября 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе

судьи Любимовой Л.А.

при секретаре Агакишиеве А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле 30 октября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени.

В иске указала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве плательщика имущественных налогов, страховых взносов.

По состоянию на ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по единому налоговому счету налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо в размере 18 247,50 руб., включающее в себя:

- налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 42 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 2 800,57 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2021 г. в размере 727,24 руб.,

- транспортный налог за 2020-2021 годы в размере 1 938,00 руб.,

- пени в размере 12 739,70 руб.

Так, в 2020, 2021 г.г. ФИО1 (далее также – Налогоплательщик) являлась владельцем транспортного средства ВАЗ 21060, в связи с чем ей был начислен налог за указанные периоды владения транспортным средством в размере 969,00 руб. за каждый налоговый период, равный одному году. Срок уплаты налога за 2020 г. истекал ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, за 2021 г. – ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, однако в указанные сроки налог уплачен не был. Фактическая уплата налога состоялась ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, в связи с чем на сумму несвоевременно уплаченного налога была начислена пеня за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 66,74 руб. (на налог за 2020 год) и за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 7,27 руб. (на налог за 2021 год).

Кроме того, истцу была начислена пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, уплаченного ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, в размере 217,66 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, уплаченного ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, в размере 151,84 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 152,71 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 128,20 руб.

Также ответчику в 2020, 2021 г.г. принадлежала ? в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, в связи с чем за указанные периоды был начислен налог на имущество физических лиц в размере 21,00 руб. за каждый налоговый период, равный одному году, по сроку уплаты ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА и ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА соответственно. В связи с фактической уплатой налога ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА налоговым органом была исчислена пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1,44 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 0,16 руб., а также за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 6,33 руб.

В период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. ст. 419, 430, 432 НК РФ в течение 15 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности (то есть не позднее ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА) она была обязана уплатить в бюджет страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 2 800,57 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 г. в размере 727,24 руб.

Указанные страховые взносы по состоянию на ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА ответчиком уплачены не были, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 414,56 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 156,98 руб.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2019, 2020 г.г. налогоплательщику исчислена пеня:

по взносам на ОПС за 2019 год, уплаченным ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1 313,51 руб.,

по взносам на ОПС за 2020 год, не уплаченным по состоянию на ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 4 136,56 руб.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по сроку уплаты ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА на сумму отрицательного сальдо по ЕНС, образовавшемуся на указанную дату, и включающему задолженность:

по транспортному налогу за 2018-2021 г.г. в размере 3 865,06 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 г.г. в размере 90,00 руб.,

по страховым взносам на ОПС за 2020-2021 г.г. в размере 35 248,57 руб.,

по страховым взносам на ОМС за 2020-2021 г. г. в размере 9 153,24 руб.,

по пене в размере 10 474,56 руб.

Ранее на указанную задолженность истцом применялись меры принудительного взыскания в порядке ст. 48 НК РФ на сумму 43 001,88 руб., в том числе пеня 141,88 руб.:

- судебным приказом № (3)2а-1185/2021 от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018-2019 г.г., пеня по транспортному налогу за 2019 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 2,75 руб., задолженность по налогу на имущество за 2019 год, пеня по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 0,14 руб., страховые вносы на ОПС и ОМС за 2020 год, пеня по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 110,32 руб. за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, пеня по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 28,65 руб. за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА.

ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА возбуждено исполнительное производство, в ходе которого поступили денежные средства в размере 10,94 руб. ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

На ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 56 492,19 руб., в том числе: налог – 48 356,87 руб., пеня – 8 135,32 руб., включающее:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 г. в размере 90,00 руб. (за 2019 год – 48,00 руб., за 2020 год – 21,00 руб., за 2021 год – 21,00 руб.);

задолженность по транспортному налогу за 2018 – 2021 г.г. в сумме 3 865,06 руб. (за 2018 год – 958,06 руб., за 2019 год – 969,00 руб., за 2020 год – 969,00 руб., за 2021 год – 969,00 руб.);

задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020-2021 г.г. в сумме 35 248,57 руб. (за 2020 год – 32 448,00 руб., за 2021года – 2 800,57 руб.);

задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 – 2021 г.г. в сумме 9 153,24 руб. (за 2020 год – 8 426,00 руб., за 2021 год – 727,24 руб.);

задолженность по пене за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 – 2021 г.г. в размере 7,93 руб.;

задолженность по пене за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 – 2021 г.г. в размере 724,42 руб.;

задолженность по пене за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 – 2021 г.г. в размере 5 864,63 руб.;

задолженность по пене за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за 2019 – 2021 г.г. в размере 1 538,34 руб.

За период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА налоговым органом производилось начисление пени на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 48 356,87 руб., размер пени составил 4 571,33 руб.

ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА налоговым органом произведено списание задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год на основании решения НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, в связи с чем сумма сальдо для начисления пеней составила 5 507,81 руб., за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА была начислена пеня в размере 33,05 руб.

ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей Судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля по заявлению истца был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 12 739,70 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 – 2021 г.г. в размере 42,000 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 727,24 руб., страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 2 800,57 руб., транспортного налога в размере 1 938,00 руб. за 2020-2021 г.г.

ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА указанный судебный приказ отменен по заявлению ответчика.

Административный истец просил взыскать с ответчика в бюджет пеню за несвоевременную уплату налогов по состоянию на ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 12 739,70 руб.

В судебное заседание истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя не направил, процессуальных ходатайств не заявил.

ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА от административного истца поступила информация, согласно которой В отношении налогоплательщика мировым судьей Судебного участка НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН Красноперекопского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ № 2а-1123/2020 от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, которым взысканы:

транспортный налог за 2015 год в размере 969,00 руб. и пеня в размере 6,46 руб.,

транспортный налог за 2016 год в размере 969,00 руб. и пеня в размере 18,76 руб.,

транспортный налог за 2017 год в размере 969,00 руб. и пеня в размере 15,67 руб.,

на общую сумму 2 947,89 руб.

ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА исполнительное производство по судебному приказу было окончено в связи с фактическим исполнением, в ходе исполнения задолженность по транспортному налогу за 2016 год была погашена ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, по транспортному налогу за 2017 год – ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 201,34 руб., ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 767,66 руб., в связи с чем налоговым органом был представлен уточненный расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2017 г.г., согласно которому пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА составила 335,30 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА – 235,67 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА – 148,10 руб.

С учетом ранее взысканных сумм пени взысканию подлежит пеня в размере 328,84 руб., 216,91 руб. и 132,43 руб. соответственно, всего 678,18 руб.

Судебным приказом № (3)2а-1185/2021 от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА с налогоплательщика взысканы:

задолженность по транспортному налогу за 2018-2019 г.г. в размере 969,00 руб. и 969,00 руб. соответственно,

пеня по транспортному налогу за 2019 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 2,75 руб.,

задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 48,00 руб.,

пеня по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 0,14 руб.,

страховые вносы на ОПС за 2020 год в размере 32 448,00 руб.,

пеня по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 110,32 руб. за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА,

страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 426,00 руб.,

пеня по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 28,65 руб. за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА.

Поступившие в ходе исполнительного производства денежные средства в размере 10,94 руб. были направлены на погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

На основании решения от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по транспортному налогу за 2018 год – 958,06 руб., за 2019 год – 969,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 48,00 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год – 32 448,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год – 8 426,00 руб. и пеня.

ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в отношении ФИО1 было вынесено постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН о взыскании страховых взносов за 2019 год и пени на общую сумму 36 381,44 руб.

В ходе исполнительного производства, возбужденного ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, поступили платежи на общую сумму 36 381,44 руб., учтенные при расчете пени на соответствующие суммы налогов и страховых взносов.

Кроме того, поступившими в бюджетную систему после ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА платежами были погашены следующие недоимки:

налог на имущество за 2020 год – ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА,

транспортный налог за 2020 год – ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА,

транспортный налог за 2021 год – ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА,

страховые взносы на ОПС за 2021 год: ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА – 339,67 руб., ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА – 244,54 руб., ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА – 2 216,36 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2021 год: ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА – 360,00 руб., ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА – 44,53 руб., ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА – 213,07 руб., ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА – 27,17 руб., ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА – 82,47 руб.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась, процессуальных ходатайств не заявила.

Судом разрешен вопрос о рассмотрении дела при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующим выводам.

Фактические обстоятельства дела в части начисленных административному ответчику сумм налогов, сборов и штрафов, их размеров, изложенные административным истцом в административном исковом заявлении, информации от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, а также в части прекращения ответчиком предпринимательской деятельности и регистрации в качестве ИП ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА сторонами не оспариваются и судом считаются установленными.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ (в ред., действовавшей до ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА) следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, правомерным является взыскание пени, начисленной на суммы недоимки, в отношении которой налоговым органом не утрачена возможность её взыскания в установленном законом порядке.

Истцом в материалы дела представлено Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, из которого следует, что задолженность налогоплательщика по следующим налогам:

по транспортному налогу за 2018 год в сумме 958,06 руб., за 2019 год в сумме 969,00 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 48,00 руб.,

по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32 448,00 руб.,

по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8 426,00 руб.,

а также пеня в сумме 141,88 руб.

признана безнадежной к взысканию, произведено её списание.

С учетом приведенных выше положений пеня, начисленная административным истцом на суммы налогов, признанных безнадежными к взысканию и списанных налоговым органом, взысканию не подлежит.

Согласно представленным налоговым органом расчетам размер пени, начисленной на списанную задолженность до ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, составляет:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 6,33 руб.,

по транспортному налогу за 2018 год – 152,71 руб.,

по транспортному налогу за 2019 год – 128,20 руб.,

по страховым взносам на ОПС за 2020 год – 4 136,56 руб.,

по страховым взносам на ОМС за 2020 год – 1 074,19 руб.

Также списанные суммы недоимки в размере 42 849,06 руб. подлежат исключению из суммы совокупной обязанности для расчета пени за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, с учетом чего совокупная обязанность для расчета пени за указанный период составит 5 507,81 руб., сумма пени – 520,67 руб.

Далее, согласно п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из представленных административным истцом расчетов и пояснений, транспортный налог за 2015, 2016 и 2017 г.г., взысканный с административного ответчика судебным приказом НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕНа-1123/2020 от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, был уплачен в период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год, взысканные с налогоплательщика постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, были уплачены в период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, соответственно, о нарушении срока уплаты налога налоговый орган узнал не позднее ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, после чего должен был принять меры, направленные на принудительное взыскание пени.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ (в ред. ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА) пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней производится с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА) следует, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Соответственно, требование об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2016, 2017 г.г., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 г. подлежало направлению налогоплательщику не позднее ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА.

Между тем, сведений о направлении такого требования в материалах дела не имеется. Согласно п. 6 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Согласно п. п. 6, 4 ст. 69 НК РФ (в редакции от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА) в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что срок исполнения требования о взыскании указанных пеней истекал не позднее ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА (21.11.2020+6 р.дн.+8 р.дн).

Поскольку не взысканная ранее задолженность ответчика на указанную дату не превышала 10 000,00 руб., срок обращения в суд с требованиями о взыскании пени подлежал исчислению в соответствии с абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Указанный срок налоговым органом не пропущен, в связи с чем взысканию с ответчика в бюджет подлежат пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 335,30 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 235,67 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 148,10 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1 313,51 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 307,17 руб.

Транспортный налог за 2020 год в размере 969,00 руб. и за 2021 год в размере 969,00 руб. подлежал уплате в бюджет по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА и ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА соответственно.

В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику правомерно начислены пени за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 66,74 руб. и с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 7,27 руб. соответственно, сумма налога обоснованно включена в совокупную задолженность для расчета пени после ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ (в ред. от ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Административным истцом не оспаривается, что ответчик прекратила деятельность индивидуального предпринимателя ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, соответственно страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год в размере 2 800,57 руб. и 727,24 руб. соответственно подлежали уплате в бюджет в срок по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА включительно.

С учетом сроков выставления требований об уплате недоимки, установленных п. 1 ст. 70 НК РФ (три месяца с даты выявления недоимки), сроков вручения требования и его исполнения, а также установленных ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам, срок исполнения требования об уплате недоимки, установленный НК РФ, истекал ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА (17.02.2021+3 мес.+6 р.дн.+8 р.дн).

Поскольку не взысканная ранее задолженность ответчика на указанную дату не превышала 10 000,00 руб., срок обращения в суд с требованиями о взыскании пени подлежал исчислению в соответствии с абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, право на взыскание налога в судебном порядке истцом утрачено не было.

Материалами дела подтверждается, что недоимка по страховым взносам за 2021 год оплачена ответчиком в период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, в связи с чем расчет пени, произведенный налоговым органом, суд признает верным.

Размер подлежащей взысканию пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 2 800,57 руб. за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА составляет 414,56 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 727,24 руб. за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА – 156,98 руб.

Суммы недоимки обоснованно включены налоговым органом в состав совокупной обязанности для расчета суммы пени после ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, налог на имущество за 2020 год в размере 21,00 руб. подлежал уплате истцом до ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА, за 2021 год в размере 21,00 руб. – до ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА.

В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику правомерно начислены пени за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1,44 руб. и с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 0,16 руб. соответственно, сумма налога обоснованно включена в совокупную задолженность для расчета пени после ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА.

Исходя из изложенного, в совокупная обязанность для начисления пени на ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА подлежит включению:

• задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 г. в размере 42,00 руб. (за 2020 год – 21,00 руб., за 2021 год – 21,00 руб.);

• задолженность по транспортному налогу за 2020 – 2021 г.г. в сумме 1 938,00 руб. (за 2020 год – 969,00 руб., за 2021 год – 969,00 руб.);

• задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г.г. в сумме 2 800,57 руб.);

• задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 г.г. в сумме 727,24 руб.),

всего 5 507,81 руб.

Размер пени на сумму совокупной задолженности за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА составляет 520,67 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика в бюджет.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных исковых требований и взыскании с ФИО1 в бюджет пени за несвоевременную уплату в бюджет налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1,44 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 0,16 руб., транспортного налога за 2016 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 217,66 руб., транспортного налога за 2017 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 151,84 руб., транспортного налога за 2020 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 66,74 руб., транспортного налога за 2021 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 7,27 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1 313,51 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 414,56 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 307,17 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 156,98 руб., а также пени, начисленной в период с ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА по ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА на совокупную обязанность, в размере 520,67 руб., всего – 3 158,00 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Уплате по настоящему делу на основании ст. 333.19 НК РФ подлежала госпошлина в размере 4 000,00 руб. Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины, а исковые требования удовлетворены частично (на 24%), взысканию с ФИО1 в бюджет подлежит госпошлина в размере 960,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил :

Исковые требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕНИНН 760210589206) о взыскании задолженности по пене удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в бюджет пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на ФИО2 ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 3 158,00 руб.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет госпошлину в размере 960,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд через районный суд с момента составления мотивированного решения.

Судья Л.А. Любимова