УИД № 10RS0017-01-2023-000580-36

Дело № 2а-486/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июня 2023 г. г. Сортавала

Сортавальский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Кустовой Е.С.,

при секретаре Свириной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее также - Налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 по тем основаниям, что за налогоплательщиком числится недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 230 руб. (115 руб. за 2017 г., 115 руб. за 2018 г.), пени в размере 0 руб. 66 коп. Административный истец указывает, что обязанность налогоплательщика уплачивать установленные налоги предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассматривать дело в свое отсутствие, требования поддерживают.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, заявила о пропуске административным истцом срока исковой давности.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № 2а-3096/2022, приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица (организации и физические лица), обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения, в том числе, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Карелия на налоговом учете стоит налогоплательщик – ФИО1, хх.хх.хх года рождения, ИНН ***.

Административному ответчику в спорные налоговые периоды 2017 -2018 гг. принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: (ххх), кадастровый ***, дата регистрации права – хх.хх.хх, дата прекращения права – хх.хх.хх

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

На основании ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № 9901959 от 24 июня 2018 год об уплате земельного налога за 2017 год в размере 115 руб. в срок не позднее 03 декабря 2018 г.; № 12254740 от 04 июля 2019 г. об уплате земельного налога за 2018 год в размере 115 руб. в срок не позднее 02 декабря 2019 г.; № 35923450 от 03 августа 2020 г. об уплате земельного налога за 2019 год в размере 125 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В связи с неуплатой земельного налога в адрес ФИО1 в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования № 16313 от 28 июня 2019 г., № 22840 от 25 декабря 2019 г., № 26527 от 09 декабря 2020 г.

Административным ответчиком заявлено о применении последствий пропуска срока исковой давности по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст. 31, 48 НК (в редакции от 21 ноября 2022 г.) и ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, заявив требование о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам и пени.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что самым ранним является требование № 16313 от 28 июня 2019 г., срок исполнения которого установлен до хх.хх.хх

Со дня истечения срока исполнения самого раннего требования *** от хх.хх.хх в течение трех лет, то есть до хх.хх.хх, общая сумма задолженности не превысила 10 000 руб.

Таким образом, у налогового органа есть право обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до хх.хх.хх

В ноябре 2022 г. Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось к мировому судье судебного участка № 1 г. Сортавала Республики Карелия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сумм недоимки и пени с ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Сортавала Республики Карелия № 2а-3096/2022 от 22 ноября 2022 г. с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 230 руб., пени в размере 0 руб. 66 коп., всего в размере 230 руб. 66 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Сортавала Республики Карелия от 07 декабря 2022 г. данный судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление направлено в суд 05 мая 2023 г., то есть в установленный законом срок.

Таким образом, доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске срока исковой давности, подлежат отклонению.

Материалами дела подтверждается, что за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 115 руб. за 2017 год, в размере 115 руб. за 2018 год, пени за период с хх.хх.хх по хх.хх.хх в сумме 0 руб. 12 коп., начисленные на недоимку по налогу за 2018 год, а также пени за период со хх.хх.хх по хх.хх.хх в сумме 0 руб. 12 коп., начисленные на недоимку по налогу за 2019 год.

Расчет суммы задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты суду не представлено.

Доказательств, подтверждающих добровольное исполнение административным ответчиком обязанности по оплате земельного налога, суду не представлено. Сведений о том, что налогоплательщик имеет льготы по налогам, материалы дела не содержат.

С учётом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании земельного налога и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в сумме 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 230 руб. (115 руб. за 2017 г., 115 руб. за 2018 г.), пени в размере 0 руб. 66 коп., всего на общую сумму 230 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1, <Данные изъяты>, в бюджет Сортавальского муниципального района государственную пошлину в сумме 400 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Сортавальский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Кустова

Решение в окончательной форме принято 14 июня 2023 г.