РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 января 2023 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Томиловой М.И.,

при секретаре Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД №63RS0030-01-2022-004697-11 (производство №2а-295/2023) по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 529,81 руб., из которых:

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 66,35 руб., начисленные за период с 03.12.2020г. по 15.02.2021г. (49,87 руб.) согласно требования №6787 от 16.02.2021г., начисленные за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. (16,48 руб.) согласно требования №98497 от 16.12.2021г.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 432 руб., пени в размере 31,46 руб., начисленные за период с 01.12.2017г. по 21.11.2018г. (12,69 руб.) согласно требования №37071 от 22.11.2018г., начисленные за период с 03.12.2018г. по 08.07.2019г. (8,03 руб.) согласно требования №41251 от 09.07.2019г., начисленные за период с 04.12.2019г. по 25.06.2020г. (5,88 руб.) согласно требования №42217 от 26.06.2020г., начисленные за период с 03.12.2020г. по 20.06.2021г. (4,36 руб.) согласно требования №22198 от 21.06.2021г., начисленные за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. (0,50 руб.) согласно требования №98497 от 16.12.2021г.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком вышеуказанных налогов за налоговые периоды 2016-2020г.г. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления на уплату налогов, которые получены ответчиком.

В нарушение ст.45 НК РФ, должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и сбора своевременно, в связи с чем, истец в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направил требования об уплате налогов с предложением добровольно погасить задолженность в указанные в требованиях сроки, которые остались без исполнения.

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

17.05.2022 г. и.о.мирового судьи с/у № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1636/2022 о взыскании со ФИО1 задолженности за 2016-2020г.г.: недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 9340 руб., пени- 66,35 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 720 руб., пени – 31,46 руб., всего на сумму 10157,81 руб.

Определением мирового судьи от 13.07.2022г. судебный приказ был отменен, на основании представленных ответчиком возражений относительно его исполнения, который ссылался на оплату недоимки по налогам и пени 05.07.2022г.

Поскольку до настоящего времени административный ответчик добровольно и в полном объеме не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, административный истец просит взыскать со ФИО1 оставшуюся задолженность по требованиям №37071 от 21.11.2018г., №41251 от 09.07.2019г., №42217 от 26.06.2020г., №6787 от 16.02.2021г., №22198 от 21.06.2021г., №98497 от 16.12.2021г., в размере 529,81 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, письменным заявлением ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайство об отложении дела не предоставил, мнение по иску не выразил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, налог исчисляется и уплачивается исходя из кадастровой стоимости земельного участка и установленной ставки (статьи 388, 391 и 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц отнесены иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 в налоговые периоды 2016-2020г.г. являлся налогоплательщиком налога на имущество, земельного налога, в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения (земельных участков: <...>, <...>; квартиры: <...>).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №54108934 от 23.08.2018г., №32324612 от 21.09.2017г., №44364863 от 25.07.2019г., №46124950 от 01.09.2021г. с расчетом земельного налога, налога на имущество за 2016-2017г.г.

В связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу, налогу на имущество.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктами 1 и 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно правовых позиций Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении Пленума от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 ноября 2011 года N 8330/11, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 названного кодекса (в данном случае пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные правовые позиции изложены Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов по вышеназванным налоговым уведомлениям, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога № 22198 от 21.06.2021 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 24.11.2021 г.; №6787 от 16.02.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 13.04.2021г.; №37071 от 22.10.2018г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 09.01.2019г.; №41251 от 09.07.2019г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 01.11.2019г.; №42217 от 26.06.2020г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 17.11.2020г.; №98497 от 16.12.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 31.01.2022г., которые остались без исполнения.

17.05.2022 г. и.о.мирового судьи с/у № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1636/2022 о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам и пени по вышеуказанным требованиям, однако определением от 13.07.2022 г. он судебный приказ отменен, в связи с представленными ответчиком возражениями относительно его исполнения.

17.11.2022 г. МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском. При этом, до обращения с настоящим иском, административным ответчиком большая часть недоимки по налогам и пени уплачена, в связи с чем административным ответчиком ко взысканию заявлено 529,81 руб.

Согласно ч.1 п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (действовавший до 28 декабря 2017г.) которым предусмотрена возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе требований об уплате.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы. То есть, нарушение срока направления требования влечет за собой нарушение срока обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Вопреки приведенным выше требованиям закона, административный истец в обоснование своих требований не предоставил суду надлежащих доказательств о направлении налоговых требований № 22198 от 21.06.2021 г., №6787 от 16.02.2021 г., №37071 от 22.11.2018г., №41251 от 09.07.2019г., №42217 от 26.06.2020 г., №98497 от 16.12.2021г. в адрес административного ответчика, таким образом, не исполнен обязательный досудебный порядок урегулирования спора.

Учитывая, что на момент рассмотрения спора административным истцом утрачена возможность устранения выявленных недостатков в установленные законом сроки, суд приходит к выводу об отказе истцу в удовлетворении заявленных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 17.01.2023 г.

Судья М.И.Томилова