Решение по делу № 2А-3702/2023 от 04.12.2023

КОПИЯ

Дело №.../2023

УИД 59RS0№...-36

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

04 декабря 2023 года <АДРЕС>

Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС>:

в составе председательствующего судьи Макашиной Е.Е.,

при секретаре Тихоновой А.В.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетный период 2017г. в размере 33 рубля 10 копеек за период с 11.01.2018г. по 28.03.2018г.;

- по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017г. в размере 06 рублей 48 копеек за период с 11.01.2018г. по 28.03.2018г.;

- по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетный период 2018г. в размере 3 159 рубля 42 копейки за период с 14.01.2019г. по 22.11.2020г.;

- по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018г. в размере 286 рублей 36 копейки за период с 14.01.2019г. по 23.07.2019г.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетный период 2019г. в размере 1 276 рублей 87 копеек;

- по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетный период 2019г. в размере 135 рублей 93 копеек за период с 23.03.2019г. по 27.06.2019г.;

- по пени, начисленным недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019г. в размере 31 рубля 88 копеек за период с 23.03.2019г. по 27.06.2019г.

В обоснование иска указав, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС №... по <АДРЕС>. В соответствии с выпиской ЕРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.12.2017г. по 07.03.2019г.

Таким образом, ФИО1 был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- за 2017г. на обязательное пенсионное страхование в размере 1 698 рублей 39 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 333 рубля 15 копеек;

- за 2018г. на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей;

- за 2019г. на обязательное пенсионное страхование в размере 5 444 рублей 69 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 1 276 рублей 87 копеек;

В установленный срок указанные страховые взносы ответчиком уплачены не были.

Задолженность по страховым взносам за 2017г. на обязательное пенсионное страхование в размере 1 698 рублей 39 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 333 рубля 15 копеек взыскана на основании постановления налогового органа №... от 15.02.2018г.

Задолженность по страховым взносам за 2018г. на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей взыскана решением Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС> от по делу №....

27.06.2019г. ФИО1 произведена оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетный период 2019г. в размере 21778 рублей 76 копеек.

В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам в установленный срок, Инспекцией произведено начисление пени по страховым взносам:

- по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетный период 2018г. в размере 3 159 рубля 42 копейки за период с 14.01.2019г. по 22.11.2020г.;

- по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетный период 2019г. в размере 135 рублей 93 копеек за период с 23.03.2019г. по 27.06.2019г.;

В адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени:

№... по состоянию на 15.05.2019г. со сроком добровольной уплаты до 26.06.2019г.;

№... по состоянию на 26.06.2019г. со сроком добровольной уплаты до 03.09.2019г.;

№... по состоянию на 27.06.2019г. со сроком добровольной уплаты до 04.09.2019г.;

№... по состоянию на 28.06.2019г. со сроком добровольной уплаты до 05.09.2019г.

№... по состоянию на 23.11.2020г. со сроком добровольной уплаты до 14.01.2021г.

Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены.

В связи с чем, Инспекция 29.07.2022г. обратилась к мировому судье судебного участка №... и.о. мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по уплате налогов и пени.

На основании данного заявления, мировым судьей судебного участка №... и.о. мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> края вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

На основании поступивших письменных возражений ответчика, определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> края от 03.04.2023г., вышеуказанный судебный приказ отменен.

Просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела, извещен надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя (л.д. ).

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменное возражение на административное исковое заявление, считает требования истца не подлежащими удовлетворению, поскольку имеющаяся задолженность погашена и копии платежных документов (л.д. ).

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года ( ст. 423 Налогового кодекса РФ).

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425-430 НК РФ,

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается налогоплательщиками страховых взносов, указанными в пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 НК РФ установлен порядок исчисления уплаты страховых взносов уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС №... по <АДРЕС>. В соответствии с выпиской ЕРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.12.2017г. по 07.03.2019г. (л.д. ).

В установленный срок указанные страховые взносы ответчиком уплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

- по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетный период 2018г. в размере 3 159 рубля 42 копейки за период с 14.01.2019г. по 22.11.2020г.;

- по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетный период 2019г. в размере 135 рублей 93 копеек за период с 23.03.2019г. по 27.06.2019г.;

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени:

№... по состоянию на 15.05.2019г. со сроком добровольной уплаты до 26.06.2019г. (л.д. );

№... по состоянию на 26.06.2019г. со сроком добровольной уплаты до 03.09.2019г. (л.д. );

№... по состоянию на 27.06.2019г. со сроком добровольной уплаты до 04.09.2019г. (л.д. );

№... по состоянию на 28.06.2019г. со сроком добровольной уплаты до 05.09.2019г. (л.д. );

№... по состоянию на 23.11.2020г. со сроком добровольной уплаты до 14.01.2021г. (л.д. ).

Вышеуказанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором, третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что 29.07.2022г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №... и.о. мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по уплате налогов и пени.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск поступил в суд 18.08.2023г. (л.д. 4). Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов, пени.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате страховых взносов, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам, требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> задолженность:

- по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетный период 2018г. в размере 3 159 рубля 42 копейки за период с 14.01.2019г. по 22.11.2020г.;

по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018г. в размере 286 рублей 36 копейки за период с 14.01.2019г. по 23.07.2019г.;

- по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетный период 2019г. в размере 135 рублей 93 копеек за период с 23.03.2019г. по 27.06.2019г.;

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в <АДРЕС>вой суд через Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (14.12.2023г.)

Судья (подпись) Макашина Е.Е.

Копия верна. Судья