Дело № 2а-4605/2022

УИД 23RS0006-01-2022-008479-55

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Армавир 05 декабря 2022 г.

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Алексеевой О.А.,

при секретаре Урбан О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по торговому сбору, уплачиваемому на территории городов федерального значения в размере 19 428 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась до 30.11.2017 индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст.411 НК РФ плательщиком торгового сбора. ФИО1 были произведены начисления за 4-ый квартал 2015 года в размере 90 000 рублей, которые административным ответчиком погашены. За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 19 428 руб. за период с 25.12.2018 по 06.12.2021. В соответствии со ст.69,70 НК РФ, ФИО1 уплату налога не произвела в установленный законом срок, в связи с чем в её адрес было направлено требование об уплате налогов и пени №11277 от 23.12.2021, которое было оставлено ФИО1 без исполнения, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась с данным иском в суд.

Представитель административного истца письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя в порядке ст.291 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2 и её представитель по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представили суду возражения на административное исковое заявление, в котором просили в удовлетворении иска отказать, в связи с тем, что оплата торгового сбора была произведена согласно выданного бланка инспекции ИФНС России № 29 по г. Москве, в котором были пропечатаны реквизиты для уплаты налога, в том числе и ОКТМО. После произведённой уплаты налога, ФИО1 представила в налоговый орган квитанцию об оплате с чеком для сверки, т.к. оплату нужно было произвести не позднее 25.01.2016 года, при этом фактически торговый сбор был погашен 25.01.2016, т.е. днем позднее, однако, на тот момент никакого несоответствия реквизитов инспекцией выявлено не было. Как впоследствии оказалось, уплата налога должна была быть произведена на другой ОКТМО и платеж был зачислен не надлежаще. Только в 2020 году МИФНС № 13 по КК было направлено требование ФИО1 об уплате торгового сбора, в котором недоимка не числилась, а числилась задолженность по пене в размере 26 640 руб. До получения данного требования ответчик не располагал информацией, что за ней числится недоимка, пени, штраф по уплате налогов, в связи с чем, считает, что данное начисление пени неправомерным, т.к. фактически торговый сбор был уплачен в полном объеме в срок, денежные средства находились в бюджете, просила в удовлетворении требований отказать.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Уплата налогов (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог) производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (ч.1, 4, 8 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1, являлась индивидуальным предпринимателем, 30.11.2017 прекратила предпринимательскую деятельность на основании собственного решения.

В соответствии со ст. 411 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком сбора. Торговый сбор в Москве платят те, кто торгует в магазине, павильоне, палатке, с раскладного стола-прилавка, автолавки, тонара, через торговый автомат. За торговлю на рынке сбор платит управляющая компания (ст. 2 Закона г. Москвы № 62).

Сбор платят за каждый квартал, в котором индивидуальный предприниматель работала хотя бы 1 день (ст. 412 НК РФ).

Согласно ст. 415 НК РФ ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

При этом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статье ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 настоящего Кодекса уполномоченным органом в налоговый орган.

В уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и ( или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

Согласно п. 1 ст. 417 НК РФ сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

По общему правилу сумму торгового сбора рассчитывают его плательщики. Сделать расчет нужно сразу при постановке на учет торгового объекта. В дальнейшем сбор уплачивается в этой сумме (п. 1 ст. 416, п. 1 ст. 417 НК РФ).

Если из-за изменения характеристики объекта сумма торгового сбора меняется, то в форме ТС-1 делают новый расчет (п. 2 ст. 416 НК РФ).

Изменение будет учтено (п. 3.2 Письма ФНС России от 26.06.2015 №ГД-4-3/11229@):

- при увеличении показателей - с начала квартала, в котором произошли изменения;

- при уменьшении показателей - со следующего квартала.

Если налогоплательщиком не представлено уведомление по форме ТС-1 или поданы недостоверные сведения, то сумму сбора рассчитает инспекция на основе данных, которые получены от органов власти. В Москве это Департамент экономической политики и развития г. Москвы (п. 3 ст. 417, п. п. 1, 2 ст. 418 НК РФ, ст. 4 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62, п. 4.20 Положения о Департаменте экономической политики и развития города Москвы, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 17.05.2011 №210- ПП).

Согласно сведений, поступивших в налоговый орган, ФИО1 были произведены начисления за четвертый квартал 2015 года в размере 90000 руб., в настоящее время задолженность погашена.

За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 19428 руб. за период с 25.12.2018 г. по 06.12.2021г.

В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по адресу регистрации ФИО1 требования об уплате налога и пени № 112177 от 23.12.2021. Однако данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в полном объеме в бюджет не уплачен.

ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилось к мировому судье судебного участка №4 г.Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа, судебный приказ был вынесен 25.04.2022, однако определением мирового судьи судебного участка №4 г.Армавира был отменен 11.08.2022.

Как следует из представленной квитанции формы № ПД-4 сб на оплату торгового сбора за 4 квартал 2015 года налогоплательщиком является ФИО1, сумма подлежащая уплате 90000 руб., в которой также же указаны реквизиты для уплаты налога, в том числе ОКТМО 45322000.

Из возражений административного ответчика усматривается что, фактически нарушение установленного Налоговым кодексом РФ порядка перечисления налога и начислении пени выразилось в неверном указании кода ОКТМО.

Согласно чеку-ордеру по операции 4990, ФИО1 25.01.2016 года произведена оплата на сумму 90000 руб., информация о платеже: Торговый сбор за 4 квартал 2015 года, получатель УФК по г. Москве (ИФНС № 29). Все реквизиты, а именно: номер расчетного счета, БИК, ОКТМО, ИНН получателя равно, как и сам Получатель платежа, совпадают с указанными с реквизитами квитанции, выданной ИФНС России № 29 по г. Москве.

Согласно справке № 5022415 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам от 29.01.2021 года следует, что по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения по ОКТМО 45323000 числится недоимка в размере 90 000 руб., и пени 42857,25 руб., а по ОКТМО 45322000 числится переплата в размере 90 000 руб.

В Межрайонную ИФНС № 13 по КК ФИО1 было направлено соответствующее заявление с требованием, произвести уточнение платежа, однако, ей было отказано, ввиду того, что срок уплаты превышает трехлетний срок и соответствующий платеж в МИФНС № 13 по КК не поступал, однако, позднее недоимка по уплате торгового сбора была зачтена, а пени не пересчитаны.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Кодексом.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подпункт 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неправильное указание налогоплательщиком в налоговой декларации кода ОКТМО не является основанием для признания обязанности по уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации не исполненной, а пени в силу статьи 75 Кодекса начисляются при наличии недоимки по соответствующему налогу.

Так, налогоплательщик, оплачивая налог в бюджет субъекта Российской Федерации, не обязан в дальнейшем контролировать распределение налога и нести ответственность за неправильное распределение налога по бюджетам соответствующих уровней.

В данной ситуации, именно налоговый орган и органы Федерального казначейства имеют возможность самостоятельно перераспределить между бюджетами зачисленную на соответствующие счета сумму налога.

В силу статьи 160.1 БК РФ "Бюджетные полномочия главного администратора (администратора) доходов бюджета", именно налоговому органу предоставлено право принимать решения о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, исправление несоответствия кода ОКТМО в силу закона возложено именно на орган, осуществляющий администрирование налогоплательщика, то есть, на налоговый орган, который обязан представить уведомление в Федеральное казначейство с целью исправления ошибочно указанного кода ОКТМО с целью поступления налоговых платежей в надлежащий бюджет.

Поскольку указание неправильного кода ОКТМО не повлекло не перечисление данной суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, следовательно, ИФНС России № 13 по КК не имела оснований для начисления пеней, в связи с чем, отсутствуют основания для взыскания указанных истцом сумм пеней в судебном порядке.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Анализируя в совокупности нормы права, подлежащие применению к спорным правоотношениям, суд считает необходимым в удовлетворении административного искового заявления отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227-228 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать.

Мотивированное решение изготовлено 08 декабря 2022 года.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд.

Судья О.А. Алексеева