Дело № 2а-842/2023 (2а-5697/2022;) КОПИЯ
(42RS0019-01-2022-009407-84)
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Константиновой Т.М.
при секретаре Артеменко Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>
18 января 2023 года
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС Р. № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС Р. № по <адрес> – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, просит (с учетом уточнения) взыскать задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 3 <адрес>. в размере 301761 руб., пени в размере 980,72 руб. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в И.Р. по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, как плательщик налогов и сборов. Приказом ФНС Р. № ЕД-7-4/456@ от ДД.ММ.ГГГГ создана ФИО2 № по <адрес> – Кузбассу (Долговой Центр). Согласно базе данных ЕГРН, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2020, в которой исчислен налог к уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 301761 руб. В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате обязательных платежей и санкций № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании сроки задолженность ФИО1 уплачена не была. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Согласно п.1 ст.346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п.2 ст.346.13 НК РФ).
В соответствии с пп. 1,2 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.
Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ (ред. № 283 от 20.04.2021, действующая в период подачи налоговой декларации) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пп.2 и 3 настоящей статьи).
В соответствии с пп. 6,7 ст.346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст.346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 в период с 18.03.2019 по 06.05.2021 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.
30.04.2021 ФИО1 была представлена налоговая декларация (первичная) по упрощенной системе налогообложения за 2021 г., в которой исчислен к уплате в бюджет налог, в том числе по сроку уплаты 25.10.2021, в размере 301761 руб.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3).
Поскольку в установленный срок налог административным ответчиком уплачен не был, ему было выставлено требование № от 08.11.2021 об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 301761 руб., а также суммы пени в размере 980,72 руб. в срок до 17.12.2021.
Вместе с тем, впоследствии ФИО1 ранее исчисленные суммы налога по УСН за 2021 были уменьшены на основании уточненных налоговых деклараций от 16.09.2022, в частности, указанная в требовании № 31252 от 08.11.2021 задолженность за 3 кв. 2020 в размере 301761 руб. подлежала уплате 26.10.2020.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом установлено, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям у ФИО1 по требованию № со сроком исполнения до 17.12.2021 превышала 10000 руб., следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании по данному требованию в силу ст.48 НК РФ установлен – не позднее 17.06.2022.
03.02.2022 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-314/2022, который определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от 21.07.2022 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 21.10.2022, то есть в течение установленного налоговым законодательством срока для обращения с заявлением о взыскании.
Таким образом, на день рассмотрения дела задолженность ФИО1 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 3 <адрес> составляет в размере 301761 руб.
Расчет сумм пени по налогу, включен в требование по уплате налога № от 08.11.2021, согласно которому сумма пени составила:
301761*0,00025(1/300*7,50*1/100)=75,44025руб.*13 = 980,72 руб.
Представленный административным истцом расчет по налогу и пени административным ответчиком не оспорен, арифметических ошибок не содержит, судом проверен, признан верным.
С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6227 руб.
Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированного по адресу: <адрес>,
в доход федерального бюджета недоимку налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 3 <адрес>. в размере 301761 руб., пени в размере 980,72 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6227 руб.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Председательствующий: (подпись) Т.М. Константинова
Копия верна
Подпись судьи____________
Секретарь Е.А. Артеменко
«30» января 2023 г.
Подлинный документ находится в деле № 2а-842/2023 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области.