Дело № 2а-2710/2023
УИД 37RS0010-01-2022-003118-72
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 декабря 2023 года г. Иваново
Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при секретаре судебного заседания – Кругловой Н.В.,
рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 недоимку за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; недоимку за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., а всего взыскать <данные изъяты> коп.
Требования обоснованы тем, что административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в спорный период, в связи с чем на основании пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п.1 ст.23 НК РФ обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, между тем, за вышеуказанные периоды у неё выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.
В соответствии со статьями 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на указанную задолженность начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени сумма долга в бюджет не поступила.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, и их представители не явились, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административный ответчик обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако указанную обязанность за ДД.ММ.ГГГГ год она в полном объёме своевременно не исполнила.
В связи с неуплатой страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов.
В связи с неуплатой страховых взносов и пени за спорный период налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в установленный срок требование налоговой службы административным ответчиком не исполнено.
В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке вышеприведенных требований налогового органа административный истец ИФНС России по г. Иваново обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района города Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, которым ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании выше указанной недоимки и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ упомянутый судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника. С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
При этом следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налогов и пени, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени и налогов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, а после его отмены предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.
Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Ивановской области имело право на обращение в суд с заявленными требованиями, настоящее административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд в установленный законом срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа о взыскании заявленной задолженности по уплате налогов и пени.
Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6, относящего к числу страхователей по обязательному пенсионному страхованию индивидуальных предпринимателей (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 данного Федерального закона), адвокатов (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 данного Федерального закона), арбитражных управляющих, нотариусов, занимающихся частной практикой.
В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 7, согласно которому к застрахованным лицам относятся самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями), за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", а также адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения.
Статьей 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений по уплате страховых взносов), размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определялся в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).
Таким образом, законом закреплена обязанность индивидуальных предпринимателей своевременно перечислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими указанного статуса и утрачивается с моментом его прекращения.
Ввиду изложенного, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, расчет пени судом проверен и является математически верным.
В тоже время судом установлено, что в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденного на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени за спорный период Ленинским РОСП г. Иваново УФССП России по Ивановской области с должника были удержаны денежные средства в размере <данные изъяты> руб.
Учитывая приведенные сведения, суд приходит к выводу о том, что недоимка по страховым взносам за спорный период была частично погашена должником, в связи с чем решение суда в части взыскания указанной недоимки не подлежит исполнению в сумме <данные изъяты>.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> руб. от уплаты которой истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Ивановской области в общей сумме <данные изъяты> коп.:
недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> коп.; недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> коп.
Решение суда в части взыскания с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Ивановской области недоимки за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> коп. не подлежит исполнению в сумме <данные изъяты> коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копейка.
Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.А. Кошелев
В окончательной форме решение изготовлено 18.12.2023 г.